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第一章 绪论1

第一节 国际税法的产生和发展1

一、国际经济交往的发展和国际税收关系的产生1

二、国际税法的形成和发展4

第二节 国际税法的概念和国际税收法律关系的特征9

一、国际税法的概念9

二、国际税收法律关系的特征12

三、关于国际税法概念的认识分歧16

第三节国际税法的宗旨和原则19

一、国际税法的宗旨19

二、国际税法的原则20

一、国际税法与国际税法学22

第四节 国际税法与国际税法学22

二、国际税法学的研究内容24

第二章 税收管辖权27

第一节 税收管辖权概述27

第二节 属人性质的税收管辖权29

一、居民税收管辖权30

二、国籍税收管辖权33

第三节 属地性质的税收管辖权34

一、所得来源地税收管辖权34

二、财产所在地税收管辖权36

第三章 中国个人所得税法律制度38

第一节 个人所得税制概述38

一、居民纳税人及其纳税义务范围41

第二节 个人所得税的纳税人及其纳税义务范围41

二、非居民纳税人及其纳税义务范围43

三、所得来源地的识别44

第三节 个人所得税的征税对象与税率45

一、个人所得税的征税对象46

二、个人所得税税率50

第四节 应税所得额的确定53

一、工资、薪金应税所得额的确定53

二、个体工商户生产、经营应税所得额的确定56

三、承包、承租经营应税所得额的确定57

四、劳务报酬、稿酬、特许权使用费和财产租赁收入的应税所得额的确定57

六、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得的应税所得额的确定59

五、财产转让应税所得额的确定59

第五节 应纳税额的计算60

一、工资、薪金所得应纳税额的计算60

二、个体工商户生产、经营所得和个人承包、承租经营所得应纳税额的计算64

三、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得应纳税额的计算66

第六节 个人所得税的征收管理68

一、源泉扣缴69

二、自行申报清缴70

第四章 中国涉外企业所得税法律制度72

第一节 涉外企业所得税制概述72

第二节 涉外企业所得税的纳税人与纳税义务范围74

一、外商投资企业及其纳税义务范围75

二、外国企业及其纳税义务范围78

第三节 应税所得额的确定82

一、确定应税所得额的基本原则82

二、各类收入的确定86

三、成本、费用和损失的列支88

第四节 资产的税务处理97

一、固定资产的税务处理97

二、无形资产的税务处理102

三、开办费和勘探费的摊销103

四、流动资产的税务处理104

五、实行股份制的企业有关资产的税务处理105

一、特定地区和特定产业项目的税收减免107

第五节 涉外企业所得税税率与税收优惠107

二、特定行业长期投资的税收优惠111

三、地方所得税的税收减免114

四、预提所得税的减免税优惠115

五、再投资退税优惠117

第六节 应纳所得税额的计算与征收119

一、外商投资企业和外国企业在境内设立的机构、场所应纳税额的计算与征收119

二、预提所得税的源泉扣缴122

第五章 国际重复征税123

第一节 国际重复征税产生的原因——国家税收管辖权冲突123

一、居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突123

二、两个国家的居民税收管辖权之间的冲突125

一、法律意义的国际重复征税126

第二节 国际重复征税的概念范围126

三、两个国家的来源地税收管辖权之间的冲突126

二、经济意义的国际重复征税130

第三节 国际重复征税的危害132

第六章 国际税收协定134

第一节 国际税收协定概述134

一、国际税收协定的概念与种类134

二、国际所得税协定的产生和发展135

三、国际所得税协定的作用143

四、中国对外缔结的国际税收协定144

第二节 避免双重征税协定的主要内容149

一、协定的适用范围149

二、国际双重征税的解决155

三、禁止税收歧视156

四、相互协商程序和税收情报交换158

第三节 避免双重征税协定的解释159

一、协定解释的含义159

二、协定的解释方式160

三、协定的解释规则161

四、国内税法在协定解释中的运用163

第四节 避免双重征税协定与国内税法的关系166

一、协定的缔结与实施以国内税法为基础166

二、国内税法的适用应受协定条款的约束167

三、协定不能干涉国内税法的修改和补充168

第七章 跨国营业所得征税的协调170

第一节 跨国营业所得征税的协调的基本原则170

第二节 常设机构的概念和范围175

一、构成常设机构的固定营业场所176

二、构成常设机构的营业代理人活动189

三、税收协定中的常设机构概念与中国涉外企业所得税法中的“机构、场所”概念的异同197

第三节 可归属于常设机构的利润范围的确定200

第四节 常设机构应税所得数额的确定204

一、直接的利润确定方法204

二、间接的利润确定方法210

第五节 常设机构原则的例外——对国际运输利润的征税权的分配211

一、国际运输利润的征税权划分规则211

二、国际运输利润课税协定条款的适用范围214

三、“以船舶或飞机经营国际运输业务”的概念范围216

第一节 跨国独立劳务所得的征税权协调220

第八章 跨国劳务所得征税的协调220

一、独立劳务所得的概念及其所得来源地的认定221

二、跨国独立劳务所得课税冲突的协调225

第二节 跨国非独立劳务所得的课税协调228

一、协调跨国非独立劳务所得征税权冲突的一般原则228

二、关于“183天规则”适用中的若干问题232

第三节 有关特定人员的跨国劳务所得的征税协调241

一、跨国董事费所得的课税241

二、对跨国从事表演活动的艺术家、运动员的所得的征税243

三、对退休金和政府职员所得的征税246

四、对学生和企业实习生的跨国所得的征税248

第一节 概述253

第九章 跨国投资所得征税的协调253

一、跨国投资所得征税的协调的基本原则254

二、协定限制税率适用的主体——受益所有人为缔约国居民262

三、税收分享原则适用的例外——与常设机构有实际联系的投资所得266

第二节 来源国对跨国投资所得的课税范围268

一、各项投资所得的范围和来源地的认定269

二、来源国一方不得对缔约国另一方居民公司的分配利润和未分配利润征收预提所得税282

第十章 跨国不动产所得、财产收益和财产价值征税的协调286

第一节 跨国不动产所得征税的协调286

第二节 跨国财产收益征税的协调289

一、财产收益的概念和税收待遇289

二、跨国财产收益的征税协调291

第三节 跨国财产价值的征税协调295

第十一章 消除国际重复征税的方法299

第一节 概述299

第二节 免税法301

一、免税法的概念301

二、免税法的计算方法302

三、对免税法的评价306

第三节 抵免法与抵免限额308

一、抵免法的基本概念308

二、抵免限额310

三、中国所得税法中的外国税收抵免制度316

第四节 直接抵免方法318

一、直接抵免方法的概念和适用范围318

二、直接抵免方法的计算319

第五节 间接抵免方法324

一、间接抵免方法的概念和适用范围324

二、间接抵免的计算方法330

第六节 税收饶让抵免332

一、税收饶让抵免的概念和意义332

二、税收饶让抵免的形式335

三、税收饶让抵免的计算方法337

第十二章 所得税的国际偷漏税和避税及其法律管制342

第一节 国际偷漏税与避税概述342

一、国际偷漏税与避税的区别342

二、各国管制国际偷漏税与避税的法律原则343

三、管制国际偷漏税与避税的一般国内法措施345

第二节 国际偷漏税的主要方式和各国的法律管制348

一、跨国纳税人从事国际偷漏税的主要方式348

二、各国国内法对国际偷漏税的法律管制349

第三节 国际避税的主要方式和各国的法律管制351

一、概述351

二、通过纳税主体的跨国移动进行国际避税352

三、通过征税对象的跨国移动进行国际避税354

四、通过滥用税收协定进行国际避税365

五、国际逆向避税问题372

第四节 转移定价及其法律管制373

一、转移定价概述373

二、跨国公司利用转移定价的主要避税方法375

三、各国对转移定价的税务处理：基本原则及其评价378

四、各国对转移定价税务处理的具体措施385

五、对跨国联属企业转移定价行为的法律处罚：美国的立法实践406

六、转移定价的相应调整问题409

七、对防止转移定价国际避税的若干再思考411

第五节 防止国际偷漏税和避税的国际合作413

一、防止国际偷漏税和避税的国际合作的历史发展413

二、国际合作的主要措施：国家与国家之间的合作415

三、各国税务机关与跨国公司合作防止国际避税的措施：预约定价制418

第十三章 国际税务争议的解决421

第一节 国际税务争议概述421

一、国际税务争议的概念和种类421

二、国际税务争议的特点423

第二节 解决国际税务争议的原则和方法424

一、解决国际税务争议的原则425

二、国际税务争议的解决方法427

第三节 解决国际税务争议的国内法程序427

一、各国国内解决税务争议程序概述428

二、我国的税务行政复议程序435

三、我国的税务行政诉讼程序444

第四节 解决国际税务争议的国际法程序450

一、相互协商程序450

二、国际税收仲裁456

附录一 联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本464

附录二 经济合作与发展组织关于对所得和财产征税的协定范本484

主要参考书目501