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第一篇　出口货物相关业务操作实务第一章　国际贸易基础知识1

第一节　国际贸易术语1

一、国际贸易术语的概念及其作用1

二、国际贸易术语的种类2

三、国际贸易术语的运用6

第二节　国际贸易结算基本知识7

一、托收和汇付7

二、信用证10

第三节　佣金和折扣13

一、佣金13

二、折扣13

第四节　对外贸易的主要形式14

一、一般贸易14

二、加工贸易14

三、易货贸易16

四、寄售代销贸易16

五、边境小额贸易16

第二章　出口货物报关实务17

第一节　企业出口货物报关前的准备17

一、报关单位的资格和注册登记制度17

二、报关期限18

三、报关前的准备19

第二节　出口货物报关程序20

一、一般货物出口报关程序20

二、经营加工贸易出口的一般程序23

第三节　转关运输货物的有关规定26

一、转关运输货物的定义26

二、办理转关运输货物应具备的条件26

三、转关运输的方式27

四、转关运输报关要点27

五、转关运输货物的通关程序28

第三章　出口收汇核销实务29

第一节　出口收汇核销概述29

一、出口收汇核销的概念及核销方式29

二、出口收汇核销的原则29

三、出口企业核销的备案登记29

第二节　出口收汇核销具体操作30

一、出口收汇核销单30

二、出口收汇核销业务流程31

三、收汇核销的相关问题32

第二篇　出口货物退（免）税操作实务第四章　出口货物退（免）税的基础知识35

第一节　出口货物退（免）税的概念及依据35

一、出口货物退（免）税的含义35

二、出口货物退（免）税的基本原则35

三、出口货物退（免）税的依据36

第二节　出口货物退（免）税的方法37

一、出口货物退（免）增值税的方法37

二、出口货物退（免）消费税的方法37

第三节　出口货物退（免）税的构成要素37

一、出口货物退（免）税的企业范围37

二、出口货物退（免）税的对象和货物范围38

三、出口货物退（免）税的税种及税率40

四、出口货物退（免）税的计税依据41

五、出口货物退（免）税的期限及地点42

六、出口货物退（免）税的预算级次42

第四节　出口货物退（免）税资格认定管理42

一、法律依据43

二、出口货物退（免）税资格认定的时限、地点和企业范围43

三、出口货物退（免）税资格认定应附送的资料43

四、出口货物退（免）税资格认定程序46

五、出口货物退（免）税资格变更、资格注销管理46

第五章　外贸（工贸）企业出口货物退（免）税操作实务53

第一节　外贸（工贸）企业出口货物退（免）税的计算53

一、外贸（工贸）企业出口退税的计税方法53

二、外贸（工贸）企业出口货物应退增值税的计算53

三、外贸（工贸）企业出口应税消费品应退消费税的计算59

第二节　外贸（工贸）企业出口货物退（免）税操作流程59

一、外贸（工贸）企业办理出口退税操作流程59

二、外贸（工贸）企业退税申报业务流程61

三、外贸（工贸）企业退税申报资料64

四、外贸（工贸）企业退税申报期限76

五、出口货物退关退货手续的办理76

六、出口货物退（免）税的审核76

第六章　生产企业出口货物“免、抵、退”税操作实务78

第一节　生产企业出口货物“免、抵、退”税计算78

一、“免、抵、退”税的概念78

二、生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算79

三、生产企业“免、抵、退”税申报数据的调整83

四、生产企业出口货物“免、抵、退”税的特殊规定83

第二节　生产企业“免、抵、退”税操作流程83

一、生产企业“免、抵、退”税操作流程83

二、生产企业“免、抵、退”税申报业务流程85

三、生产企业“免、抵、退”税申报资料120

四、生产企业“免、抵、退”税申报期限120

五、生产企业“免、抵、退”税的审核120

第三节　生产企业出口货物退（免）税特殊政策122

一、出口视同自产产品退（免）税122

二、新发生出口业务的出口企业退（免）税123

三、小型出口企业退（免）税123

四、出口货物视同内销征税124

五、生产企业外购货物出口（国家列名企业）125

第七章　出口货物退（免）税的相关单证127

第一节　出口货物退（免）税凭证管理127

一、出口货物增值税专用发票管理规定127

二、税收（出口货物专用）缴款书管理规定129

三、出口货物报关单的管理规定130

四、出口货物收汇核销单的管理规定130

五、出口发票的管理规定133

第二节 出口货物退（免）税相关证明的办理133

一、外贸企业出口退（免）税相关证明的办理133

二、生产企业“免、抵、退”税单证办理152

第八章　特定企业或特准货物退（免）税156

第一节　小规模纳税人出口货物退（免）税156

一、小规模纳税人出口货物免税申报156

二、小规模纳税人出口货物免税核销156

三、税务机关对免税核销申报的审核、审批157

四、出口货物免税额的计算157

五、小规模纳税人出口货物视同内销征税的规定158

六、出口货物免税申报程序158

七、小规模纳税人增值税申报161

八、免税申报各类报表的填报说明163

九、小规模纳税人的纳税期限167

第二节　特准货物退（免）税167

一、对外承接修理修配业务退（免）税167

二、对外承包工程退（免）税169

三、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮货物退（免）税169

四、外商投资企业采购国产设备退（免）税170

五、境外投资退（免）税172

六、中标机电产品退税173

七、出口样品、展品的退（免）税174

八、对出口高新技术产品的退（免）税174

九、生产企业集团退（免）税174

十、援外出口货物退（免）税175

十一、境外带料加工装配业务的退（免）税176

十二、易货贸易、补偿贸易退（免）税177

十三、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）在华购买物品和劳务退税178

十四、出口免税卷烟180

十五、出境口岸免税店184

十六、出口计算机软件退（免）税185

十七、航空食品退（免）税规定186

十八、旧设备出口退（免）税186

第三节　特定区域出口货物退（免）税187

一、运往保税区及存入监管仓库货物退（免）税187

二、出口加工区退（免）税189

三、保税物流中心（B）型退（免）税192

四、保税物流园区退（免）税193

第九章 出口退（免）税的其他相关业务194

第一节　“口岸电子执法系统”出口退税子系统194

一、操作步骤194

二、出口退税子系统的功能194

三、流程说明195

第二节　出口企业单证备案管理195

一、备案单证的种类195

二、单证备案要求196

三、单证备案说明197

四、出口合同备案198

第三节　出口货物退（免）税的函调管理199

一、发函调查的情形199

二、回函的处理方式199

第十章　出口退（免）税的法律责任202

第一节　出口退（免）税的违章处理202

一、出口退税资格认定的违章处理202

二、出口退税相关单证的违章处理202

三、骗税行为的违章处理202

第二节　骗取出口退税的法律责任203

一、《刑法》第二百零四条解释203

二、虚开增值税专用发票骗取出口退税的法律责任204

三、非法制造、出售非法制造的发票骗取出口退税的法律责任204

四、非法出售发票骗取出口退税的法律责任206

五、停止为骗取出口退税企业办理出口退税的有关规定207

第十一章　出口货物退（免）税的会计核算208

第一节　外销收入的确认208

一、入账时间及依据208

二、外汇汇率的确定208

三、支付国外费用208

四、出口销售退回209

五、销售账簿的设置209

第二节　生产企业出口业务会计核算209

一、“免、抵、退”会计科目的设置209

二、一般贸易方式下出口业务核算210

三、进料加工贸易方式下出口业务核算213

四、来料加工贸易方式下出口业务核算215

五、出口货物视同内销征税的会计核算216

六、退运货物的会计核算218

七、委托外贸企业代理出口业务的会计核算218

第三节　外贸企业出口业务会计核算219

一、出口货物应退增值税的账务处理219

二、出口货物应退消费税的账务处理226

第三篇 出口业务政策总览及常见问题解答附录1 出口货物相关业务政策总览229

附录2　综合类出口退（免）税政策总览242

附录3　生产企业出口退税政策总览265

附录4　特定退税企业相关政策273

附录5　退税率变化相关政策285

附录6　常见问题解答288