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原著出版说明1

作者序言3

上篇 1965年至1992年经济合作与发展组织成员国税制和税收收入的发展演变9

第一章 引言：最近的税制改革浪潮9

1-1 长期发展概况9

1-2 80年代中期以来提出的问题12

1-3 相互矛盾的目标16

1-4 税制改革中的政治问题19

1-5 对激进税制改革的约束22

1-6 80年代采取的解决办法24

1-7 90年代可能的税制改革28

第二章 经合组织成员国税收收入的首次全面考察31

2-1 概述31

2-2 一些简要情况35

2-3 几个用以解释收入水平和税制结构发展变化的因素40

2-4 摸底调查44

2-5 国际比较的局限性50

附录：关于方法论和定义界限57

第三章 1989年的税收水平和税制结构及1965年以来的变化70

3-1 1989年的税收水平和税制结构70

3-2 1965年至1989年期间税收总经重的变化77

3-3 1965年至1989年期间来自于主要税源的收入比重发展变化情况92

3-4 1965至1989年税种设置的发展变化100

附录：1990年的税收总比率和1991年的估计105

第四章 1965年至1989年各国税收收入情况比较109

4-1 引言109

4-2 经合组织的五个非欧洲成员国及瑞士109

4-3 五个南欧国家：法国、希腊、意大利、葡萄牙及西班牙110

4-4 经合组织中总税收比率最高的五个国家：比利时、丹麦、荷兰、挪威及瑞典112

4-5 两个情况完全不同的欧洲国家：德国和爱尔兰114

4-6 英国：一个特例115

4-7 小结118

4-8 1965-1989年经合组织118

5-1 概述125

第五章 非理性因素125

中篇 几个理论和政策性问题125

5-2 故意性模糊126

5-3 “官僚式模糊”和“诡辩式定义”128

5-4 随意性模糊130

5-5 税负转嫁的相关问题131

5-6 税收错觉131

第六章 税收政策和公共部门的发展134

6-1 导论和概述134

6-2 高政府支出与低税收136

6-3 税式支出与直接支出149

附录：关于税式支出的界定和计量156

7-1 概述164

第七章 若干经济与社会问题164

7-2 税收与家庭储蓄167

7-3 税收与收入分配171

7-4 税收与能源政策179

7-5 税收与环境190

7-6 中小企业税收203

第八章 社会保障资金的筹集206

8-1 概述206

8-2 筹资的强制社会保险方式和按所得负担方式211

8-3 关于收入专用和对工薪课税的争论215

8-4 采用专用工薪税方式的政策选择219

8-5 部分国家社会保障的筹资实践223

第九章 地方政府财政收入的筹集230

9-1 引言230

9-2 财政联邦主义：中央政府代理机构与地方自治232

9-3 筹集州和地方政府财政收入的各种方式236

9-4 各税种在各级政府之间的配置245

9-5 现行州和地方税的考察249

9-6 对用于筹集州和地方财政收入的各税种的评价263

下篇 各税种的设计与改革269

第十章 个人所得税269

10-1 概述269

10-2 个人所得税结构279

10-3 个人所得税税基285

10-4 个人所得税税率表299

10-5 劳动供应与家庭课税制度313

附录：十八个比较表格335

第十一章 对个人净财富、财产转让和资本利得的课税367

11-1 概述367

11-2 净财富税375

11-3 财产转让税383

11-4 资本利得税396

第十二章 公司所得税及其他企业税411

12-1 概述411

12-2 税基423

12-3 税率430

12-4 对分配利润的课税435

附录：关于对已分配利润课税的术语问题468

12-5 公司所得税以外的各种企业税收471

第十三章 消费课税475

13-1 概述475

13-2 选择增值税作为一般消费税486

13-3 增值税的政策选择513

13-4 主要货物税542

第十四章 不动产经常税559

14-1 概述559

14-2 税基和征税范围563

14-3 经济和社会问题569