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第1章 收入3

1.1 应税收入3

1.2 销售收入确认3

1.2.1 收入确认原则3

1.2.2 收入确认时间4

1.3 提供劳务收入确认5

1.3.1 收入确认原则5

1.3.2 收入确认方法5

1.3.3 特殊劳务收入确认5

1.4 权责发生制6

1.5 权责发生制的例外7

1.5.1 租金收入7

1.5.2 利息收入8

1.5.3 特许权使用费收入9

1.6 其他销售方式9

1.6.1 商业折扣9

1.6.1.1 会计处理9

1.6.1.2 税务处理10

1.6.2 现金折扣（销售折扣）10

1.6.2.1 会计处理10

1.6.2.2 税务处理11

1.6.3 委托代销11

1.6.3.1 视同买断11

1.6.3.2 收取手续费12

1.6.3.3 税务处理13

1.6.4 授予客户奖励积分13

1.6.4.1 会计处理13

1.6.4.2 税务处理15

1.6.5 买一赠一15

1.7 分期收款16

1.7.1 会计处理16

1.7.2 税务处理17

1.8 工期超过12个月的建造合同17

1.8.1 会计处理17

1.8.2 税务处理18

1.9 附有销售退回条件的商品销售19

1.9.1 会计处理19

1.9.2 税务处理21

1.10 销售折让和销售退回21

1.10.1 当期发生的销售折让和销售退回21

1.10.1.1 销售折让21

1.10.1.2 销售退回22

1.10.1.3 税务处理22

1.10.2 日后期间发生的销售折让和销售退回23

1.10.2.1 会计处理23

1.10.2.2 税务处理23

1.11 无须确认收入的情况24

1.11.1 售后回购24

1.11.1.1 会计处理24

1.11.1.2 税务处理25

1.11.2 售后回租25

1.11.2.1 会计处理25

1.11.2.2 税务处理26

1.11.3 预收账款（销售购物卡）26

1.11.3.1 会计处理26

1.11.3.2 税务处理27

1.12 视同销售27

1.12.1 一般规定27

1.12.2 视同销售收入的确认28

1.12.3 与增值税视同销售的区别30

1.12.4 其他30

1.13 政府补助收入31

1.13.1 政府补助范围31

1.13.2 与收益相关的政府补助32

1.13.2.1 会计处理32

1.13.2.2 税务处理32

1.13.3 与资产相关的政府补助32

1.13.3.1 会计处理32

1.13.3.2 税务处理33

1.14 不征税收入34

1.14.1 一般企业的不征税收入34

1.14.2 软件企业的不征税收入35

1.14.3 不征税收入和免税收入的区别35

1.15 非货币性资产交换39

1.15.1 基本规定39

1.15.2 具有商业实质的非货币性资产交换40

1.15.2.1 会计处理40

1.15.2.2 税务处理41

1.15.3 不具有商业实质的非货币性资产交换41

1.15.3.1 会计处理41

1.15.3.2 税务处理41

1.16 债务重组42

1.16.1 基本规定42

1.16.2 以现金清偿债务的债务重组43

1.16.2.1 会计处理43

1.16.2.2 税务处理44

1.16.3 以非现金清偿债务的债务重组44

1.16.3.1 会计处理44

1.16.3.2 税务处理45

1.16.4 债务重组收入确认时点45

1.17 汇兑收益45

1.18 限售股46

1.19 企业所得税与增值税收入确认的差异48

1.19.1 企业所得税确认收入而增值税不确认收入49

1.19.2 企业所得税确认收入而增值税暂不确认收入49

1.19.3 增值税确认收入而企业所得税不确认收入49

1.19.4 增值税确认收入而企业所得税暂不确认收入49

1.19.4.1 委托代销49

1.19.4.2 销售购物卡50

1.19.5 其他50

1.20 其他50

1.20.1 扣缴手续费50

1.20.2 试运行收入51

1.20.3 确实无法偿付的应付款项51

1.20.4 固定资产盘盈52

1.20.5 返利收入53

1.20.6 违约金收入54

1.20.7 小企业的注意事项54

第2章 扣除57

2.1 要点与基本原则57

2.1.1 直接相关57

2.1.2 支出合理58

2.1.3 实际发生58

2.1.4 取得合法有效的凭据59

2.1.5 五项原则59

2.2 工资薪金支出59

2.2.1 定义60

2.2.2 合理的工资60

2.2.3 劳务派遣费用61

2.3 职工福利费63

2.4 职工教育经费67

2.4.1 会计处理67

2.4.2 税务处理67

2.4.2.1 一般规定67

2.4.2.2 特殊规定67

2.5 工会经费70

2.5.1 会计处理70

2.5.2 税务处理71

2.5.3 工会经费的凭据71

2.6 住房公积金72

2.7 补充养老保险费、补充医疗保险费72

2.8 捐赠支出74

2.8.1 一般规定74

2.8.2 公共租赁住房74

2.9 业务招待费78

2.10 广告费和业务宣传费80

2.10.1 一般规定80

2.10.2 特殊规定81

2.10.3 关联企业的广告费和业务宣传费81

2.11 手续费及佣金支出82

2.11.1 一般企业83

2.11.2 特殊企业83

2.12 保险费85

2.12.1 五险费用85

2.12.2 财产保险费85

2.12.3 商业保险费85

2.13 利息支出86

2.13.1 一般规定86

2.13.2 关联企业的利息支付87

2.13.3 自然人借款利息89

2.13.4 投资未到位情形下的利息支出89

2.13.5 借款利息资本化90

2.13.6 混合性投资的利息支出90

2.13.7 集团借款利息分摊91

2.14 资产减值损失93

2.14.1 会计处理93

2.14.2 税务处理94

2.14.3 特殊规定95

2.15 准备金95

2.15.1 银行的准备金95

2.15.1.1 一般贷款损失准备金95

2.15.1.2 涉农贷款和中小企业贷款损失准备金96

2.15.2 保险公司的准备金97

2.15.2.1 一般准备金97

2.15.2.2 农业巨灾风险准备金98

2.15.3 证券行业的准备金99

2.15.3.1 证券交易所风险基金99

2.15.3.2 证券结算风险基金99

2.15.3.3 证券投资者保护基金99

2.15.4 期货行业的准备金100

2.15.4.1 期货交易所风险准备金100

2.15.4.2 期货公司风险准备金100

2.15.4.3 期货投资者保障基金100

2.15.5 担保机构的准备金100

2.16 股权激励102

2.16.1 会计处理102

2.16.1.1 股份支付的四个环节103

2.16.1.2 股份支付的主要类型103

2.16.1.3 股份支付的会计处理104

2.16.2 税务处理105

2.16.3 税会差异106

2.16.3.1 确认时间的差异106

2.16.3.2 确认金额的差异106

2.17 维简费107

2.17.1 企业发生的维简费支出，应区分收益性支出和资本性支出107

2.17.2 相关公告实施前的维简费支出的处理107

2.18 向境外关联方支付费用108

2.18.1 原则109

2.18.2 不得在税前扣除的几种情况109

2.18.3 调整年限109

2.19 罚款110

2.20 税收滞纳金111

2.21 赞助支出111

2.22 违约金112

2.23 筹建期费用112

2.23.1 筹办费112

2.23.2 业务招待费和广告费113

2.24 违法支出114

2.25 会计支出小于税法规定情形的处理115

2.26 以前年度应扣未扣支出115

2.27 包税合同115

2.28 其他116

2.28.1 通讯费116

2.28.2 管理费117

2.28.3 服务费117

2.28.4 融资费用117

2.28.5 服饰费118

2.28.6 党组织经费118

2.28.7 棚户区改造118

2.28.8 企业共用支出119

2.28.9 私车公用支出119

2.29 税前扣除凭据119

2.29.1 凭据的种类119

2.29.1.1 发票及专用票据119

2.29.1.2 非发票120

2.29.2 普通发票120

2.29.2.1 没有取得发票的处理120

2.29.2.2 发票抬头不全的处理121

2.29.2.3 取得与实际内容不符的发票的处理121

2.29.2.4 发票丢失的处理121

2.29.2.5 航空票据的使用121

2.29.3 增值税专用发票122

2.29.3.1 增值税失控发票的处理122

2.29.3.2 不属于对外虚开增值税专用发票的情形122

2.29.3.3 发票丢失的处理123

2.29.3.4 以后年度取得凭据的处理123

2.29.3.5 取得境外票据的处理123

第3章 资产129

3.1 存货129

3.1.1 存货成本129

3.1.1.1 会计成本129

3.1.1.2 计税基础130

3.1.2 发出存货的计价方法131

3.1.2.1 会计处理131

3.1.2.2 税务处理132

3.1.3 存货减值132

3.1.3.1 会计处理132

3.1.3.2 税务处理133

3.1.4 存货清查133

3.1.5 存货盘盈133

3.1.5.1 会计处理133

3.1.5.2 税务处理134

3.1.6 存货盘亏及毁损134

3.2 固定资产135

3.2.1 固定资产成本135

3.2.1.1 外购的固定资产135

3.2.1.2 自行建造的固定资产136

3.2.1.3 投资者投入的固定资产136

3.2.1.4 试运行收入137

3.2.1.5 借款利息资本化137

3.2.1.6 融资租入的固定资产138

3.2.2 固定资产盘盈139

3.2.3 固定资产折旧139

3.2.4 预计净残值142

3.2.5 固定资产减值142

3.2.5.1 会计处理142

3.2.5.2 税务处理143

3.2.6 固定资产处置143

3.2.6.1 会计处理143

3.2.6.2 税务处理144

3.2.7 持有待售的固定资产144

3.2.7.1 会计处理144

3.2.7.2 税务处理144

3.2.8 固定资产装修及改建145

3.2.8.1 基本规定145

3.2.8.2 提足折旧固定资产和租入固定资产的装修费用145

3.2.8.3 装修费用与改建支出146

3.2.8.4 自有未提足折旧的固定资产装修费用146

3.2.9 购入旧固定资产147

3.2.10 固定资产评估增值的处理147

3.3 投资性房地产150

3.3.1 范围150

3.3.1.1 投资性房地产的范围150

3.3.1.2 不属于投资性房地产的房地产150

3.3.2 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产151

3.3.2.1 会计处理151

3.3.2.2 税务处理152

3.3.3 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产152

3.3.3.1 会计处理152

3.3.3.2 税务处理152

3.4 无形资产153

3.4.1 范围153

3.4.1.1 会计上的规定153

3.4.1.2 税务上的规定155

3.4.2 外部取得无形资产的成本155

3.4.2.1 外购的无形资产155

3.4.2.2 其他方式取得的无形资产155

3.4.3 内部研发取得的无形资产156

3.4.3.1 会计处理156

3.4.3.2 税务处理158

3.4.4 无形资产摊销158

3.4.4.1 使用寿命有限的无形资产159

3.4.4.2 使用寿命不确定的无形资产160

3.4.5 无形资产减值160

3.4.5.1 会计处理160

3.4.5.2 税务处理160

3.4.6 无形资产处置161

3.4.6.1 会计处理161

3.4.6.2 税务处理161

3.4.7 持有待售的无形资产161

3.4.7.1 会计处理161

3.4.7.2 税务处理161

3.5 生物资产162

3.5.1 范围162

3.5.2 生物资产成本162

3.5.2.1 会计处理162

3.5.2.2 税务处理163

3.5.3 生物资产折旧164

3.5.3.1 会计处理164

3.5.3.2 税务处理164

3.5.4 生物资产减值165

3.5.4.1 会计处理165

3.5.4.2 税务处理165

3.5.5 生物资产公允价值计量165

3.5.5.1 会计处理165

3.5.5.2 税务处理165

3.5.6 生物资产处置165

3.5.6.1 会计处理165

3.5.6.2 税务处理166

3.6 石油天然气开采166

3.6.1 矿区权益166

3.6.1.1 会计处理166

3.6.1.2 税务处理166

3.6.2 勘探支出167

3.6.2.1 会计处理167

3.6.2.2 税务处理167

3.6.3 开发资产168

3.6.3.1 会计处理168

3.6.3.2 税务处理168

3.6.4 税会差异168

3.7 其他169

第4章 税收优惠173

4.1 基本规定173

4.1.1 优惠备案173

4.1.2 纳税人的权利173

4.1.3 纳税人的义务173

4.1.4 纳税人的责任174

4.1.5 税务机关的责任174

4.1.5.1 国家税务总局公告2015年第43号的规定174

4.1.5.2 国家税务总局公告2015年第76号的规定175

4.1.6 其他175

4.1.6.1 关于备案时间的规定175

4.1.6.2 总分机构汇总纳税的处理175

4.2 免税收入176

4.2.1 国债利息收入176

4.2.1.1 国债简介176

4.2.1.2 一级市场购买并持有到期兑付国债利息收入的税务处理177

4.2.1.3 国债转让交易的相关税务处理177

4.2.1.4 主要留存备查资料180

4.2.2 股息、红利收入180

4.2.3 非营利组织收入184

4.2.3.1 税收优惠方式184

4.2.3.2 非营利组织的条件184

4.2.3.3 管理要求185

4.2.3.4 非营利组织资格的取消186

4.2.3.5 主要留存备查资料187

4.2.4 沪港通的相关规定187

4.2.5 其他专项优惠188

4.2.5.1 证券投资基金收入188

4.2.5.2 地方政府债券利息收入188

4.2.5.3 期货保障基金公司收入189

4.2.5.4 中国保险保障基金有限责任公司收入189

4.2.5.5 中国清洁发展机制基金收入189

4.2.5.6 受灾地区企业接受捐赠收入189

4.3 减计收入190

4.3.1 资源综合利用收入190

4.3.1.1 资源综合利用简介190

4.3.1.2 税收优惠方式190

4.3.1.3 管理要求191

4.3.1.4 主要留存备查资料193

4.3.2 利息收入和保费收入193

4.3.2.1 农村金融193

4.3.2.2 小额信贷194

4.3.2.3 主要留存备查资料195

4.3.3 铁路建设债券利息收入195

4.4 所得减免195

4.4.1 农、林、牧、渔业项目195

4.4.1.1 税收优惠方式195

4.4.1.2 优惠条件196

4.4.1.3 关于农产品初加工范围的规定197

4.4.1.4 “公司＋农户”模式的税收优惠200

4.4.1.5 其他200

4.4.1.6 主要留存备查资料202

4.4.2 国家重点扶持的公共基础设施项目202

4.4.2.1 公共基础设施项目202

4.4.2.2 农村饮水安全工程205

4.4.2.3 电网企业电网新建项目205

4.4.2.4 主要留存备查资料207

4.4.3 环境保护、节能节水项目208

4.4.3.1 税收优惠方式208

4.4.3.2 关于减免税期限内转让享受减免税优惠项目的规定211

4.4.3.3 主要留存备查资料211

4.4.4 技术转让所得212

4.4.4.1 优惠方式212

4.4.4.2 优惠条件212

4.4.4.3 技术转让所得的计算213

4.4.4.4 管理要求214

4.4.4.5 主要留存备查资料215

4.4.5 清洁发展机制项目216

4.4.6 合同能源管理项目216

4.5 加计扣除218

4.5.1 研发费用的加计扣除218

4.5.1.1 税收优惠方式218

4.5.1.2 会计处理219

4.5.1.3 税收上的研发费用范围219

4.5.1.4 会计上的研发费用范围222

4.5.1.5 高新技术企业研发费用范围222

4.5.1.6 其他规定223

4.5.1.7 主要留存备查资料228

4.5.2 安置残疾人员工资的加计扣除228

4.5.2.1 税收优惠方式228

4.5.2.2 优惠条件228

4.5.2.3 主要留存备查资料230

4.6 所得税减免230

4.6.1 高新技术企业230

4.6.1.1 高新技术企业认定标准230

4.6.1.2 高新技术企业申请231

4.6.1.3 高新技术企业后续管理232

4.6.1.4 取消高新技术企业资格及追缴税款232

4.6.1.5 高新技术企业境外税收抵免233

4.6.1.6 主要留存备查资料233

4.6.2 小型微利企业237

4.6.2.1 小型微利企业的定义和税收优惠方式237

4.6.2.2 小小型微利企业的税收优惠238

4.6.2.3 三种小微企业的区分239

4.6.2.4 小型微利企业的所得税预缴242

4.6.2.5 主要留存备查资料245

4.6.3 技术先进型范围企业245

4.6.4 软件企业245

4.6.4.1 一般软件企业245

4.6.4.2 重点软件企业247

4.6.4.3 软件企业的税务管理247

4.6.4.4 软件企业资格的取消247

4.6.4.5 主要留存备查资料248

4.6.5 集成电路企业249

4.6.5.1 一般集成电路企业249

4.6.5.2 重点集成电路企业250

4.6.5.3 集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业250

4.6.5.4 集成电路企业的税务管理251

4.6.5.5 集成电路企业资格的取消252

4.6.5.6 主要留存备查资料252

4.6.6 文化事业单位转制企业253

4.6.6.1 税收优惠方式253

4.6.6.2 优惠条件253

4.6.6.3 管理要求253

4.6.6.4 主要留存备查资料254

4.6.7 动漫企业254

4.6.7.1 税收优惠方式254

4.6.7.2 优惠条件254

4.6.7.3 主要留存备查资料256

4.6.8 鼓励就业256

4.6.8.1 重点群体创业就业256

4.6.8.2 自主就业退役士兵创业就业257

4.6.8.3 大学生创业257

4.6.9 生产和装配伤残人员专门用品企业258

4.6.9.1 税收优惠方式258

4.6.9.2 管理要求259

4.6.9.3 主要留存备查资料259

4.6.10 西部大开发相关企业259

4.6.10.1 税收优惠方式259

4.6.10.2 政策的特别规定259

4.6.10.3 主要留存备查资料261

4.7 加速折旧261

4.7.1 会计处理261

4.7.1.1 双倍余额递减法261

4.7.1.2 年数总和法262

4.7.2 税务处理262

4.7.2.1 会计上加速折旧而税收上不加速折旧262

4.7.2.2 税收上加速折旧而会计上不加速折旧263

4.7.3 老的加速折旧办法264

4.7.4 新的加速折旧办法264

4.7.4.1 主要内容264

4.7.4.2 主要变化265

4.7.5 加速折旧扩围267

4.7.6 加速折旧管理267

4.7.6.1 预缴时即可加速折旧267

4.7.6.2 总分机构汇总纳税下的加速折旧政策267

4.7.6.3 关于择优享受的规定268

4.7.6.4 关于加计扣除的规定268

4.7.6.5 要求资料留存备查268

4.7.7 主要留存备查资料270

4.8 抵扣应纳税所得额271

4.8.1 一般企业271

4.8.1.1 优惠方式271

4.8.1.2 优惠条件272

4.8.2 有限合伙制企业272

4.8.2.1 优惠方式272

4.8.2.2 优惠条件273

4.8.2.3 优惠计算273

4.8.3 主要留存备查资料273

4.9 环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的税额抵免275

4.9.1 税收优惠方式275

4.9.2 优惠条件276

4.9.2.1 可抵免的固定资产类型276

4.9.2.2 抵免额的计算276

4.9.3 主要留存备查资料289

4.10 其他289

4.10.1 期间费用的分摊289

4.10.2 关于总收入的规定290

4.10.3 环保因素292

第5章 投资业务297

5.1 交易性金融资产297

5.1.1 概述297

5.1.2 成本确认297

5.1.2.1 会计处理297

5.1.2.2 税务处理298

5.1.3 持有期间298

5.1.3.1 会计处理298

5.1.3.2 税务处理298

5.1.4 处置299

5.1.4.1 会计处理299

5.1.4.2 税务处理299

5.2 持有至到期投资299

5.2.1 概述299

5.2.2 成本确认300

5.2.2.1 会计处理300

5.2.2.2 税务处理301

5.2.3 持有期间301

5.2.3.1 会计处理301

5.2.3.2 税务处理303

5.2.4 减值304

5.2.4.1 会计处理304

5.2.4.2 税务处理304

5.2.5 处置304

5.2.5.1 会计处理304

5.2.5.2 税务处理305

5.3 可供出售金融资产305

5.3.1 概述305

5.3.2 成本确认305

5.3.2.1 会计处理305

5.3.2.2 税务处理306

5.3.3 持有期间306

5.3.3.1 会计处理306

5.3.3.2 税务处理307

5.3.4 减值307

5.3.4.1 会计处理307

5.3.4.2 税务处理307

5.3.5 处置308

5.3.5.1 会计处理308

5.3.5.2 税务处理308

5.4 长期股权投资308

5.4.1 初始计量308

5.4.1.1 形成控股合并的长期股权投资309

5.4.1.2 形成非同一控制下控股合并的长期股权投资310

5.4.1.3 不形成控股合并的长期股权投资311

5.4.1.4 投资成本中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润的处理312

5.4.2 后续计量313

5.4.2.1 成本法313

5.4.2.2 权益法315

5.5 股权转让322

5.5.1 基本规定322

5.5.1.1 股权转让收入确认时点322

5.5.1.2 一次性确认损益322

5.5.2 一般股权转让323

5.5.2.1 会计处理323

5.5.2.2 税务处理323

5.5.2.3 其他324

5.5.3 非正常转让324

5.5.4 核定征收企业股权转让325

5.5.5 对赌协议325

5.6 撤资327

5.7 清算327

第6章 资产损失333

6.1 资产损失政策333

6.1.1 资产损失的定义333

6.1.2 资产损失基本政策333

6.2 资产损失证据333

6.2.1 外部证据333

6.2.2 内部证据334

6.3 货币资产损失334

6.3.1 现金损失334

6.3.1.1 会计处理334

6.3.1.2 税务处理335

6.3.2 银行存款损失335

6.3.2.1 政策335

6.3.2.2 证据335

6.3.3 应收及预付款项坏账损失335

6.3.3.1 会计处理335

6.3.3.2 税务处理336

6.3.3.3 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失337

6.4 非货币资产损失338

6.4.1 存货损失338

6.4.1.1 会计处理338

6.4.1.2 税务处理339

6.4.1.3 出版、发行企业处置呆滞出版物损失340

6.4.1.4 房地产企业开发产品损失340

6.4.2 固定资产损失340

6.4.2.1 会计处理340

6.4.2.2 税务处理342

6.4.2.3 电网企业输电线路部分报废损失343

6.4.3 无形资产损失343

6.4.3.1 会计处理343

6.4.3.2 税务处理344

6.4.3.3 房地产企业国家无偿收回土地使用权损失344

6.4.4 生物资产损失344

6.4.4.1 会计处理344

6.4.4.2 税务处理345

6.4.5 其他损失345

6.5 投资损失345

6.5.1 债权性投资损失345

6.5.2 股权（权益）性投资损失346

6.5.2.1 政策346

6.5.2.2 证据347

6.5.2.3 其他347

6.5.2.4 不得扣除的投资损失347

6.6 其他损失348

6.7 资产损失管理348

6.7.1 原则348

6.7.2 申报管理348

6.7.2.1 清单申报349

6.7.2.2 专项申报349

6.7.3 以前年度未扣资产损失349

6.7.4 商业零售企业存货损失350

6.7.5 跨地区总分机构资产损失350

6.7.6 境内、境外资产损失核算350

6.7.7 因国务院决定事项形成的资产损失350

6.7.8 其他351

第7章 纳税申报357

7.1 应纳税额的计算357

7.1.1 应纳税所得额的计算357

7.1.2 应纳税额的计算357

7.2 企业所得税预缴358

7.2.1 时限358

7.2.2 申报358

7.2.3 管理358

7.3 企业所得税汇算清缴360

7.3.1 时限360

7.3.2 申报360

7.3.3 管理361

7.3.3.1 汇算清缴的范围361

7.3.3.2 延期申报和缴纳税款361

7.3.3.3 多退少补361

7.3.3.4 更正申报和补充申报362

7.3.3.5 法律责任362

7.3.4 清算企业362

7.4 弥补亏损362

7.4.1 基本规定362

7.4.2 弥补亏损填报363

7.4.3 几种不能弥补亏损的情形364

7.4.3.1 超过5年的亏损364

7.4.3.2 应税项目和减免税项目之间不得弥补亏损364

7.4.3.3 境外亏损不得在境内弥补364

7.4.3.4 核定征收企业不得弥补以前年度亏损364

7.4.3.5 被投资的亏损投资企业不能弥补364

7.4.3.6 合伙企业的亏损合伙人不能弥补365

7.4.3.7 一般性重组前的亏损不能弥补365

7.4.3.8 集团公司内企业亏损不得相互弥补365

7.5 汇总纳税366

7.5.1 适用企业366

7.5.2 分摊方法367

7.5.2.1 计算公式367

7.5.2.2 分支机构分摊比例的调整368

7.5.2.3 总分机构税率不同的情形368

7.5.3 预缴368

7.5.4 汇算清缴369

7.5.5 查补税款369

7.5.6 申报370

7.5.6.1 预缴370

7.5.6.2 汇算清缴372

7.5.7 例题372

7.5.7.1 预缴372

7.5.7.2 汇算清缴373

7.5.7.3 查补税款373

7.5.7.4 总分机构不同税率的情形373

7.6 核定征收375

7.6.1 基本规定375

7.6.1.1 可以核定征收的企业375

7.6.1.2 不能核定征收的企业375

7.6.1.3 核定征收方法376

7.6.2 申报方法377

7.6.3 管理措施377

7.6.4 特殊规定378

7.6.5 税收优惠378

7.6.5.1 免税收入378

7.6.5.2 小型微利企业的税收优惠378

7.6.6 申报379

7.7 小型微利企业的纳税申报379

7.7.1 预缴379

7.7.1.1 政策379

7.7.1.2 申报表380

7.7.2 汇算清缴380

第8章 特殊事项385

8.1 企业重组385

8.1.1 企业重组范围385

8.1.2 一般性税务处理386

8.1.2.1 企业形式改变386

8.1.2.2 债务重组386

8.1.2.3 股权收购、资产收购重组386

8.1.2.4 企业合并386

8.1.2.5 企业分立386

8.1.3 特殊性税务处理387

8.1.3.1 条件387

8.1.3.2 债务重组387

8.1.3.3 股权收购387

8.1.3.4 资产收购388

8.1.3.5 企业合并389

8.1.3.6 企业分立389

8.1.3.7 非股权支付所得（损失）390

8.1.4 合并、分立税收优惠继承问题390

8.1.4.1 合并390

8.1.4.2 分立391

8.1.5 资产、股权划转392

8.1.5.1 政府划拨392

8.1.5.2 股东划拨392

8.1.5.3 关联企业间划拨393

8.1.6 非货币性资产投资395

8.1.7 税务管理396

8.2 政策性搬迁398

8.2.1 定义398

8.2.2 搬迁收入398

8.2.3 搬迁支出399

8.2.4 搬迁资产399

8.2.5 搬迁所得399

8.3 境外税收抵免401

8.3.1 基本规定401

8.3.2 具体规定402

8.4 关联交易406

8.4.1 关联方406

8.4.2 纳税调整407

第9章 源泉扣缴411

9.1 非居民企业411

9.1.1 概念411

9.1.2 在中国境内设立机构的非居民企业所得411

9.1.3 在中国境内未设立机构的非居民企业所得411

9.2 预提所得税412

9.2.1 预提税的计算412

9.2.2 特许权使用费413

9.2.3 租金414

9.2.4 利息414

9.2.4.1 一般规定414

9.2.4.2 融资租赁费415

9.2.4.3 向我国银行境外分行支付的利息415

9.2.4.4 担保费415

9.2.4.5 向QFII支付的利息416

9.2.5 股息、红利416

9.2.5.1 一般规定416

9.2.5.2 向境内非居民企业股东和境外H股非居民企业股东派发的股息416

9.2.5.3 向QFII支付的股息、红利417

9.2.5.4 税收协定417

9.2.5.5 扣缴时间418

9.2.6 转让财产所得（不含股权转让）418

9.3 股权转让420

9.3.1 直接股权转让420

9.3.1.1 一般性规定420

9.3.1.2 特殊性规定421

9.3.2 间接股权转让423

9.3.2.1 政策规定423

9.3.2.2 备案管理426

9.3.3 合同备案427

9.4 税收优惠428

9.5 非居民承包工程作业和提供劳务429

9.5.1 概念429

9.5.2 税源管理429

9.5.2.1 登记备案管理429

9.5.2.2 税源信息管理430

9.5.3 申报征收430

9.5.3.1 企业所得税430

9.5.3.2 营业税和增值税431

9.5.4 法律责任432

9.6 非居民企业核定征收432

9.7 非居民企业从事国际运输业务434

9.7.1 概念434

9.7.2 征收管理435

9.7.3 享受税收协定待遇管理435

9.8 源泉扣缴管理436

9.8.1 扣缴义务人436

9.8.1.1 自然扣缴义务人436

9.8.1.2 指定扣缴义务人437

9.8.2 纳税地点437

9.8.3 纳税时间438

9.8.4 法律责任438

9.9 售付汇439

9.9.1 需要备案的情况439

9.9.2 不需要备案的情况439

9.9.3 法律责任440

附录 常用企业所得税政策一览443

一、收入443

二、税前扣除443

三、税收优惠446

四、资产损失451

五、重组451

六、总分机构451

七、房地产452

八、清算452

九、境外税收抵免452

十、源泉扣缴452

十一、特别纳税调整454

十二、综合文件454

十三、预缴454

十四、汇算清缴454

十五、核定征收455

十六、其他455

参考文献456