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第1部分 “引进来”税收专题3

第1章 境外企业向境内提供劳务税务实务3

1.1 境外企业向境内提供劳务的税务处理4

1.1.1 境外企业向境内提供劳务税务处理的关注点4

1.1.2 境外企业向境内提供劳务的税务处理方法5

1.2 常设机构34

1.2.1 税收协定概述34

1.2.2 常设机构概述34

1.2.3 常设机构的类型35

1.2.4 不构成常设机构的情况及辅助性活动的判定45

1.2.5 工程劳务型常设机构时间判断标准分析48

1.2.6 实际联系原则55

1.2.7 引力原则57

1.3 境外企业向境内提供劳务企业所得税实务问题58

1.3.1 境外企业向境内提供劳务的核定征收率问题58

1.3.2 境内外劳务的划分问题63

1.3.3 劳务派遣常设机构问题64

1.3.4 税收协定待遇享受问题69

1.3.5 跨境对外支付问题74

1.4 技术劳务在税收协定下的特殊处理76

1.4.1 适用营业利润的技术劳务76

1.4.2 判定为特许权的技术劳务77

1.4.3 中印中巴协定下的技术劳务81

第2章 境外从境内取得利息税务实务83

2.1 境外从境内取得利息的税务处理83

2.1.1 不同税种下利息概念的区别和联系83

2.1.2 境外公司从境内取得利息的税务处理85

2.2 受益所有人97

2.2.1 受益所有人概述97

2.2.2 受益所有人安全港规则102

2.2.3 对内地和香港特别行政区税收安排下股息享受受益所有人待遇的特别考虑102

2.2.4 委托投资下受益所有人的认定104

2.3 境外从境内取得利息的特殊业务税务处理106

2.3.1 境外银行第三国分支机构从境内取得利息的企业所得税处理106

2.3.2 中资银行境外分行从境内取得利息的企业所得税处理108

2.3.3 境外企业从非居民境内分支机构取得利息的企业所得税处理110

2.3.4 QFII下的企业所得税处理110

第3章 境外企业从境内取得特许权使用费税务实务112

3.1 境外企业从境内取得特许权使用费税务处理112

3.1.1 特许权使用费概念112

3.1.2 境外企业从境内取得特许权使用费税务处理113

3.2 与专有技术相关的特许权使用费企业所得税处理126

3.2.1 专有技术126

3.2.2 与专有技术相关的劳务税务处理130

3.3 特许权使用费中的其他疑难分析134

3.3.1 商标和专利、专有技术和著作权等所有权（或全部权利）的转让134

3.3.2 与特许权相关的表外资产的转让137

3.3.3 软件税收问题140

第4章 境外股东从境内取得股息红利税务实务155

4.1 境外股东从境内取得股息红利的一般税务处理155

4.1.1 股息红利概念155

4.1.2 境外股东从境内取得股息红利的税务处理156

4.1.3 股息红利的税收协定待遇享受164

4.2 特殊情况下的股息红利涉税分析176

4.2.1 未分配利润转增资本涉税分析176

4.2.2 企业清算中的股息红利涉税分析177

4.2.3 减资中的股息红利企业所得税分析183

4.3 股息红利涉税疑难分析183

4.3.1 非居民境内的分支机构分配利润的涉税疑难分析183

4.3.2 资本弱化下的股息红利涉税分析186

第5章 境外企业向境内提供动产租赁税务实务193

5.1 境外企业向境内提供动产租赁的税务处理194

5.1.1 租赁的分类194

5.1.2 境外企业向境内提供动产租赁的税务处理196

5.2 跨境航空租赁中的特殊税收问题215

5.2.1 跨境航空租赁中的涉税特殊性概述215

5.2.2 飞机经营租赁进口中海关关税完税价格的特别规定216

5.2.3 飞机租赁进口中进口增值税税率的特别规定218

5.2.4 飞机租赁进口中的营业税特别免税219

5.3 跨境租赁中的重复征税研究222

5.3.1 跨境租赁中的进口增值税的征税依据222

5.3.2 跨境租赁中的国内增值税历史和演变222

5.3.3 跨境租赁中的重复征税研究225

第6章 境外企业向境内提供国际运输服务税务实务228

6.1 境外企业向境内提供国际运输服务的一般税务处理228

6.1.1 国际运输涉及的税收229

6.1.2 税收协定下的飞机和船舶运输的增值税和企业所得税减免232

6.2 程租、期租、光租、干租、湿租税务处理238

6.2.1 程租、期租、光租、干租、湿租的异同238

6.2.2 程租、期租、光租、干租、湿租在国内税法下的税务处理240

6.2.3 程租、期租、光租、干租、湿租的税收协定待遇分析242

6.3 国际运输业务涉税疑难问题253

6.3.1 国际运输收入来源地判断标准的变化253

6.3.2 国际陆路运输和多式联运的税务处理255

6.3.3 向境外支付与货物进口相关的运输费用的重复征税257

第7章 境外企业转让境内财产税务实务259

7.1 境外企业或个人转让境内股权税务处理259

7.1.1 股权（非股票）转让涉税分析260

7.1.2 股票转让涉税分析266

7.2 境外转让方转让境内企业股权的协定待遇分析270

7.2.1 境外转让方转让境内股权的所得税协定待遇概述270

7.2.2 来源国（中国）享有所得税征税权的股权转让分析271

7.2.3 转让国（境外国）享受所得税征税权的股权转让分析279

7.3 间接转让中国应税财产的税务处理及疑难分析283

7.3.1 间接转让中国应税财产概述283

7.3.2 间接转让中国应税财产的税务处理288

7.3.3 合理商业目的的判断289

7.3.4 安全港规则300

7.3.5 间接转让中转让收入和转让成本的疑难分析305

7.3.6 间接转让多个中国公司中的特殊税务处理311

7.3.7 间接转让后再次转让的资产计税基础及重复征税的分析315

7.3.8 关于红筹公司是否可以穿透的分析318

7.4 跨境重组中的股权转让税务实务319

7.4.1 跨境特殊重组的一般要求319

7.4.2 跨境特殊重组的特殊要求及税务处理321

7.4.3 跨境特殊重组的税务管理327

7.4.4 跨境特殊重组中待明确的问题329

第2部分 “走出去”税收专题339

第8章 境内企业向境外提供营改增服务税务实务339

8.1 向境外提供服务的税务处理339

8.1.1 向境外提供服务的纳税范围339

8.1.2 向境外提供服务的税务处理343

8.2 向境外提供服务的增值税免税344

8.2.1 境内企业向境内和境外提供服务均免税的情形344

8.2.2 境内企业向境外提供服务免税的情形345

8.3 向境外提供服务的增值税出口退税349

8.3.1 向境外提供服务的增值税出口退税范围349

8.3.2 增值税服务的出口退税计算350

第9章 受控外国企业税收实务355

9.1 受控外国企业税务实务355

9.1.1 受控外国企业基本概念及股息推定355

9.1.2 受控外国企业的判断及安全港规则357

9.1.3 受控外国企业中的控制判别标准360

9.2 受控外国企业规则的发展365

9.2.1 受控外国企业的判定366

9.2.2 可归属所得的确定367

9.2.3 可归属所得的申报368

第10章 境外中资控股居民企业税收实务370

10.1 境外中资控股居民企业税务处理370

10.1.1 境外中资控股居民企业及其认定370

10.1.2 境外中资控股居民企业的税务处理375

10.2 境外中资控股居民企业认定中的实务考虑379

10.2.1 境外中资控股居民企业认定中需注意的问题379

10.2.2 境外中资控股居民企业认定中的税务考量382

第11章 境外税收抵免390

11.1 境外税收抵免基本概念390

11.1.1 境外税收抵免下的企业应纳税额计算390

11.1.2 境外税收抵免范围391

11.1.3 境外税收抵免中的计算项目392

11.2 境外税收抵免计算394

11.2.1 可抵免境外所得税额的计算394

11.2.2 境外所得抵免限额的计算407

11.2.3 境外企业所得税抵免额的计算414

11.3 境外税收抵免在企业境外投资架构设计中的运用423

11.3.1 间接投资股权架构423

11.3.2 多层间接股权架构下的税收抵免问题424

11.3.3 居民企业认定在税收抵免中的运用425

相关术语427

参考文献431