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第1章 汇算清缴总结1

1.1 风险由何而来2

1.1.1 主动性方面2

1.1.2 被动性方面3

1.2 有准备的防范来自哪里4

1.3 企业实施案例5

1.3.1 日常安排5

1.3.2 年末安排5

1.3.3 年终结账税务安排6

1.3.4 汇算期间安排6

1.3.5 电子工具的使用——递延所得税的计算及核算工具6

1.4 2013年的税收政策6

1.5 2014年变化趋势7

第2章 收入基本问题的界定及特定事项处理9

2.1 收入需要关注的问题10

2.2 收入界定概述11

2.3 收入确认时点12

2.3.1 销售货物12

2.3.2 提供劳务16

2.3.3 让渡资产使用权的税法与会计核算的差异19

1．股息、红利等权益性投资收益19

2．利息收入20

3．租金收入20

4．特许权使用费收入21

2.3.4 其他收入21

1．接受捐赠收入22

2．采取产品分成方式取得收入22

3．其他收入22

2.4 特定收入事项23

2.4.1 视同销售23

1．视同销售业务既涉及调增，也涉及调减24

2．视同销售的利与弊25

3．关于视同销售公允价值的计量26

4．非货币性交易视同销售收入与非货币性资产交易收益的区别27

5．劳务的视同销售27

6．流转税中视同销售的延伸27

7．视同销售较多仍停留在理论阶段28

2.4.2 “买一赠一”式的组合销售28

1．“买一赠一”企业所得税的处理28

2．“买一赠一”增值税的适用29

2.4.3 积分换购30

2.4.4 债务重组收益31

1．一般性税务处理32

2．特殊性税务处理32

2.4.5 接受捐赠收入33

2.4.6 长期挂账的应付款项34

2.4.7 个人所得税手续费返还36

2.4.8 汇兑损益38

2.4.9 股票股利40

2.4.10 资产无偿划拨41

1．北京市国家税务局42

2．青岛市国家税务局43

3．河北省地方税务局和河北省国家税务局43

2.4.11 盘盈收入46

2.4.12 融资租赁收入47

2.4.13 政府补助49

1．基本理解49

2．“营改增”专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费的处理51

2.4.1 4政策性搬迁收入52

1．118号文件争议带来第40号公告的产生52

2．对第40号公告的精要理解53

3．土地面临的选择54

（1）实物补偿，土地置换55

（2）货币补偿，土地报废55

4．对搬迁完成年度的理解56

5．搬迁损失的处理56

6．第40号公告与118号文件的衔接57

7．第40号公告过渡办法的修订58

2.4.15 新股申购冻结资金的利息58

2.4.16 在建工程试运行收入59

2.4.17 证券公司和商业银行利润表的净收入基数考虑59

2.4.18 企业所得税的价外费用61

2.5 权益性投资收益61

2.5.1 权益法核算下利润分配的记录62

2.5.2 留存收益转增资本62

2.5.3 外国投资者从外商投资企业取得的利润65

2.5.4 境外上市H股发放股息、红利65

2.5.5 向QFII支付股息、红利、利息66

2.5.6 分回的投资收益超过投资成本的情形66

2.5.7 约定的分配利润超过所占被投资企业股权比例的问题67

2.5.8 利润分配的基数是会计利润还是应纳税所得额68

2.5.9 免税的股息红利是否只认可投资行为发生后产生的留存收益68

2.5.10 代持股份的投资收益问题69

2.5.11 有限合伙企业分红再分配的性质界定70

2.5.12 合作经营所得的处理71

2.5.13 投资企业与被投资企业的税率差是否需要补缴税款72

2.5.14 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益72

2.5.15 利息、股息与红利所得的营业税延伸政策72

1．财务会计制度对买入价的规定73

2．持有期间取得的股票、债券红利收入73

2.5.16 “对赌协议”下的所得税应用74

1．案例再现74

2．税收政策应用75

2.5.17 12个月的股票股息红利76

2.6 销售折扣、折让78

2.7 不征税收入79

2.7.1 基本理解79

2.7.2 不征税收入的特征79

1．不征税收入界定的条件80

2．对于不征税收入的限制性规定80

3．不征税收入与免税收入的区别80

4．不征税收入取得时点的判定80

5．软件产品等增值税即征即退税款81

6．不征税收入孳生的利息是否缴纳企业所得税82

7．不征税收入的账务处理82

2.7.3 放弃不征税收入的情形与研发加计的可行性83

2.8 公允价值变动损益84

2.9 小微企业增值税、营业税减免85

2.9.1 会计处理规则85

2.9.2 识别小微企业的不同界定标准87

2.10 上海自贸区非货币性资产出资的所得税问题88

2.11 混合性投资90

第3章 成本费用支出税前扣除的关注点与风险点93

3.1 成本费用扣除的税法应用分析94

3.2 处理原则96

3.2.1 权责发生制原则96

3.2.2 真实性、相关性与合理性原则96

3.2.3 划分收益性支出与资本性支出原则97

3.2.4 不征税收入形成的支出不得扣除原则97

3.2.5 不得重复扣除原则98

3.2.6 独立交易性原则98

3.3 对扣除分类的简单理解98

3.3.1 成本98

3.3.2 费用99

3.3.3 税金99

3.3.4 营业税101

3.3.5 土地增值税101

3.3.6 损失102

3.3.7 其他支出102

3.3.8 费用扣除的执行标准102

3.4 成本扣除105

3.5 薪资类相关支出106

3.5.1 工资薪金106

1．基本理解106

2．事例应用107

（1）对国家税务总局2012年第15号公告赞扬与争议并存107

（2）对实际发放的时间截止日的理解111

（3）工资薪金的范围112

（4）任职与受雇的员工115

（5）国有企业工资薪金的限额规定115

（6）工资薪金税收金额与利润表中扣除金额的关系116

（7）税前列支工资薪金与申报个人所得税基数的对比117

（8）代扣代缴个人所得税账务处理的纳税调整影响118

（9）应付职工薪酬未记录完整的情形118

（10）股份支付118

（11）2008年年初工资余额的扣除条件120

（12）工资薪金与职工福利费的区别120

（13）人力资源服务公司代发工资的问题121

3．税收法规121

3.5.2 职工福利费123

1．基本理解123

2．事例应用123

（1）职工福利费财务与税法规定的比对123

（2）2008年（不含）之前税前扣除的计提形成的余额125

（3）对“单独设立账册”的理解126

（4）计提福利费要关注与实际发生金额的核对126

（5）对国税函〔2009〕3号文中列举事项的理解126

（6）离退休人员的统筹外费用及其他福利性支出129

（7）外籍员工子女教育费与住房补贴129

（8）2008年之前结余改变用途129

（9）职工福利费的票据要求130

（10）劳务派遣工的职工福利费130

（11）职工福利费核算口径的调整130

（12）职工福利费列支事项的考虑130

3．税收法规131

3.5.3 职工教育经费133

1．基本理解133

2．事例应用134

（1）会计上冲减之前年度余额的职工教育经费的税前扣除134

（2）发生并不等于实际支付134

（3）未支付的职工教育经费是时间性差异还是永久性差异135

（4）特殊行业允许扣除的鼓励政策135

（5）政治思想学习是否属于职工教育费的范围135

（6）外出培训学习的差旅性支出是否属于职工教育经费135

（7）职工教育经费与会议费的区别136

（8）员工参加EMBA教育的支出136

（9）员工自我内部培训的支出是否属于职工教育经费的范围137

（10）购买图书是否属于职工教育经费137

3．税收法规137

3.5.4 工会经费140

1．基本理解140

2．事例应用141

（1）工会经费与当年度税前扣除工资薪金的关联141

（2）未扣除的工会经费形成永久性差异还是时间性差异141

（3）工会经费能否纳税调减141

（4）工会经费收入专用收据的适用142

（5）收到上级工会组织返还的工会经费142

（6）关于税务机关代收工会经费能否认可计提税前扣除的情形142

（7）劳务派遣工、合同工等的工资是否计提工会经费143

3．税收法规143

3.5.5 商业保险144

1．基本理解144

2．事例应用144

（1）对特殊工种的理解144

（2）交通意外险144

（3）通过职工福利费列支的商业保险145

（4）通过补充医疗保险打包支出的交通意外保险145

3．税收法规145

3.5.6 基本社会保险和住房公积金145

1．基本理解145

2．事例应用146

（1）计算基数与比例146

（2）整体超标还是个人超标147

（3）计提而未缴纳的情形147

（4）企业补缴时如何扣除147

（5）填写金额的数值统计148

（6）员工异地缴纳基本社会保险费的情形148

（7）地方住房公积金比例20％的扣除分析148

（8）基本医疗保险中一并缴纳的大额医疗费用互助资金149

3．税收法规149

3.5.7 补充养老保险费、补充医疗保险费149

1．基本理解149

2．事例应用150

（1）适用人员的范围与标准150

（2）适用计算基数的问题150

（3）之后年度补缴的情形151

（4）对支付与自管认可标准的理解151

（5）商业保险公司的补充医疗保险办理153

（6）年金递延纳税政策于2014年1月1日起施行153

3．税收法规155

3.5.8 劳动保护支出157

1．基本理解157

2．事例应用158

（1）普遍福利性质的支出158

（2）企业员工服饰费用支出158

3．税收法规159

3.5.9 承担雇员及外部劳务的个人所得税159

1．基本理解159

2．事例应用159

（1）承担雇员个人所得税税款159

（2）承担外部劳务的个人所得税160

3．税收法规160

3.5.10 与工资薪金相关限额扣除事项的事前安排161

3.5.11 外籍人员的境外社会保险费用161

3.6 营业性费用及其他支出162

3.6.1 利息支出162

1．基本理解162

2．事例应用162

（1）利息支出扣除判断的原则162

（2）非金融企业间借款适用不超过金融企业“同期同类贷款利率”163

（3）非金融企业间借贷权利的保护163

（4）关联方无偿借款的处理164

（5）关联方“债资比”的规定164

（6）统借统还利息税前扣除165

（7）对外投资发生的借款利息支出165

（8）关于小额贷款公司的金融企业165

（9）境外金融企业是否属于企业所得税法实施条例中规定的金融企业166

（10）利息列支取得票据的问题166

（11）权责发生制计算的利息支出税前扣除的标准166

（12）附表三填写的利息支出的口径166

（13）“资金池”的利息支出167

（14）售后回租的融资利息的税前扣除168

（15）混合性投资的利息费用的扣除169

（16）资本化的利息如何进行纳税调整169

（17）利息支出与利息收入的关系分析169

3．税收法规170

3.6.2 财产保险费175

1．基本理解175

2．事例应用175

（1）财产保险要与资产损失互相关联考虑175

（2）雇主责任险175

3．税收法规176

3.6.3 汇兑损失176

1．基本理解176

2．事例应用176

（1）企业会计准则与企业所得税法的比较176

（2）资产成本与利润分配相关的汇兑损失177

3．税收法规177

3.6.4 业务招待费支出178

1．基本理解178

2．事例应用178

（1）对业务招待费的定性理解178

（2）业务招待费与其他费用的边界179

（3）股权投资业务的企业180

（4）纳税人交际应酬消费货物的增值税处理181

（5）业务招待费的列支范围核实181

（6）开办费中的业务招待费181

（7）集团内部或公司内部发生的用餐等相关费用182

（8）穿了“马甲”是否就不是业务招待费182

（9）发票中的问题182

（10）“预付卡”带来的困惑183

（11）对个人所得税的延伸与税前扣除的理解185

3．税收法规185

3.6.5 广告费和业务宣传费支出188

1．基本理解188

2．事例应用188

（1）开展股权投资业务企业的广告费和业务宣传费的基数188

（2）对赞助支出性质的判断189

（3）开办过程中的广告费和业务宣传费189

（4）对业务宣传费的理解189

3．税收法规189

3.6.6 会议费191

1．基本理解191

2．事例应用191

（1）会议费中的招待用品、餐饮支出191

（2）营改增之后的会议费列支注意事项191

3.6.7 差旅费192

1．基本理解192

2．事例应用192

（1）差旅费中的用餐支出192

（2）差旅费中的员工出差补贴192

（3）差旅费中单据的保管192

3.6.8 租赁费193

1．基本理解193

2．事例应用193

（1）关于租赁期限193

（2）租赁费的发票193

3．税收法规193

3.6.9 管理费194

1．基本理解194

2．事例应用194

（1）总分机构间进行的管理费用分摊194

（2）母子公司间收取的管理费195

（3）管理费的营业税问题195

（4）银行企业内营业机构之间支付的利息195

3．税收法规195

3.6.10 公益性捐赠197

1．基本理解197

2．事例应用198

（1）对公益性社会团体名单的理解198

（2）直接向受益对象进行的捐赠不被认可198

（3）取得捐赠票据但没有实施捐赠行为198

3．税收法规198

3.6.11 手续费及佣金202

1．基本理解202

2．事例应用203

（1）具有合法经营资格的中介服务企业或个人203

（2）对手续费及佣金的理解204

（3）电信企业的特殊适用条款204

（4）从事代理服务手续费及佣金的扣除205

（5）吸收保户储金的费用支出205

（6）房地产企业的特殊规定206

3．税收法规206

3.6.12 “包税”合同承担税款的扣除208

3.6.13 跨期费用209

1．基本理解209

2．事例应用209

（1）跨期费用具有不可转回的特性209

（2）跨期费用是否存在追溯调整的可能209

（3）跨期费用的应对之策210

3.6.14 预提费用210

1．基本理解210

2．事例应用211

（1）准备金性质的预提费用211

（2）实际发生但票据是在次年5月31日前取得211

（3）实际发生但票据在次年5月31日后取得211

（4）与递延所得税资产的关系211

3．税收法规212

3.6.15 返利212

3.6.16 支付境外的特许权使用费213

3.7 准备金性质的支出214

1．基本理解214

2．事例应用214

（1）准备金对账面价值与计税基础的影响214

（2）对于附表十——资产减值准备项目调整明细表的逻辑关系理解214

（3）以前年度计提的准备金余额的使用214

（4）关于贷款类资产准备金的税务处理（涉农贷款和中小企业贷款损失准备金除外）215

（5）安全生产费税前扣除216

3．税收法规217

3.8 总分机构共享基数的费用列支219

3.9 罚款支出220

3.10 结账期未完全按公历年份或月份处理的调整220

3.11 关于“海外代付业务代扣代缴”的支付的税前扣除221

3.11.1 代扣代缴义务人的确定221

3.11.2 向境外分支机构支付款项扣缴税款的抵减222

3.12 企业维简费222

第4章 资产225

4.1 存货226

4.1.1 基本理解226

4.1.2 事项说明228

1．存货成本的计税基础228

2．存货成本的计算方法229

3．存货跌价准备230

4．存货损失230

（1）销售与变卖产生的损失230

（2）盘亏与正常损耗230

5．制造费用的分摊231

6．成本的核算231

4.1.3 税收法规233

4.2 固定资产234

4.2.1 基本理解234

4.2.2 事项说明234

1．固定资产的确认标准234

2．固定资产的计税基础与会计计量的基础235

3．固定资产的折旧适用与折旧年限236

（1）折旧的计提236

（2）折旧的起始时间237

（3）折旧年限的调整238

（4）净残值238

（5）最低折旧年限是否是纳税人的一项纳税调减权利238

（6）折旧方法239

（7）固定资产加速折旧239

（8）土地使用权如何适用房屋类固定资产的折旧年限240

（9）购入使用过的固定资产的折旧年限240

4．固定资产的后续支出240

5．工程款项尚未结清未取得全额发票的折旧处理241

6．减值准备的税务处理243

7．简易房243

4.2.3 税收法规244

4.3 无形资产246

4.3.1 基本理解246

4.3.2 事项说明247

1．会计基础与计税基础247

2．无形资产摊销247

（1）摊销年限247

（2）摊销方法247

（3）摊销的起始时间248

（4）加速摊销248

（5）摊销时考虑减值准备的影响248

（6）与生产经营无关的无形资产摊销248

（7）摊销时残值的考虑249

（8）已作为费用税前扣除的无形资产249

（9）税法上享受的摊销加计扣除249

3．无形资产的处置249

4．特殊类无形资产的说明249

（1）软件249

（2）商誉250

（3）土地使用权251

4.3.3 税收法规251

4.4 长期股权投资252

4.4.1 基本理解252

4.4.2 事项说明252

1．会计核算方法与税法的差异简述252

2．计算股权转让所得的确认时点253

3．股权转让公允价的确认争议253

4．被投资企业清算面临的问题253

5．居民企业投资于有限合伙企业的税收政策254

（1）如何理解“先分后税”254

（2）创业投资企业的税收优惠256

4.4.3 税收法规256

4.5 长期待摊费用258

4.5.1 基本理解258

4.5.2 事项说明258

1．装修支出258

2．开办费260

4.5.3 税收法规262

4.6 投资性房地产263

4.7 抵债资产264

第5章 资产损失267

5.1 对资产及资产损失的理解268

5.1.1 资产的范围268

5.1.2 资产损失的类型269

5.1.3 损失确认的年度269

5.2 资产损失的税务与会计差异270

5.2.1 计税基础还是账面净值270

5.2.2 计提减值准备后相应资产损失的处理272

5.2.3 税法与会计采取不同的会计政策的处理274

5.3 不同情形之下资产损失的确认275

5.3.1 损失追溯调整的期限275

5.3.2 债务重组损失276

5.3.3 无偿划拨资产形成损失的处理276

1．从其他分支机构划拨的资产277

2．从其他子公司或母公司划拨的资产277

5.3.4 对“逾期三年或一年应收款项”的理解277

5.3.5 对“单笔数据不超过企业年度收入总额万分之一”的理解278

5.3.6 银行卡透支坏账损失核销278

5.3.7 境外损失税前扣除278

5.3.8 关于出版、发行企业呆滞出版物的处理278

5.3.9 关于搬迁损失的处理279

5.3.10 关于变卖收入与发生的清理费用的处理279

5.3.11 计提存货跌价准备的存货领用如何进行纳税处理279

5.3.12 纳税申报表的填写280

5.3.13 关于不同分支机构损失金额合并的问题280

5.3.14 关于资产报废暂估变卖收入的问题280

5.3.15 管理不善带来的进项税额转出作为损失金额的认定281

5.3.16 正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失281

5.4 申报方式282

5.4.1 清单申报与专项申报282

5.4.2 汇总纳税企业双向申报规定284

5.4.3 如何取得申报的凭据284

第6章 税率287

6.1 基本理解288

6.2 税率的适用类型288

6.2.1 基本税率288

6.2.2 过渡期优惠税率288

6.2.3 小型微利企业289

6.2.4 多种税收优惠税率的应用说明290

6.2.5 高新技术企业的税收优惠的适用范围291

6.2.6 非居民适用的代扣代缴企业所得税的税率291

6.3 税收法规291

第7章 税收优惠297

7.1 税收优惠的适用类型298

7.2 国债利息收入302

7.3 免税项目的所得形成亏损303

7.4 研究开发费用加计扣除304

7.4.1 研究开发费用加计扣除的政策304

7.4.2 可以加计扣除的研发活动305

7.4.3 银行等自用平台软件的加计扣除306

7.4.4 财税〔2013〕70号文件增加的加计扣除范围308

7.4.5 加计扣除的研究开发费用与高新技术企业认定的研究开发费用同名不同性质309

7.4.6 如何把握研发加计的前提是税前扣除的费用和支出项目312

7.4.7 关于研发活动如何判断材料使用的合理性及试制品销售的问题313

7.4.8 关于委托研发与合作研发涉及的问题314

7.4.9 关于备案的相关要求314

7.4.10 关于各地科委在加计扣除中的职能发挥315

7.4.11 放弃不征税收入的加计扣除的合规操作315

7.4.12 形成无形资产与形成费用的研究开发费用的加计扣除316

7.5 专用设备抵免所得税316

7.5.1 设备采购参照目录317

7.5.2 设备抵免的条件318

7.5.3 融资租赁的设备可以享受设备抵免318

7.5.4 抵免投资额的确定319

7.5.5 抵免应纳税额的计算319

7.5.6 抵免税额追回的后续情形319

7.6 技术转让所得320

7.7 关于备案的风险分析322

7.8 纳税人的选择权也是一项优惠的选择权325

7.9 基金避税“看上去很美”326

第8章 企业所得税税前扣除凭证329

8.1 发票开具的前提与相应规定331

8.1.1 发票的开具基础331

8.1.2 发票管理办法的修订331

8.1.3 2011年普通发票管理的统一化启动332

8.1.4 涉及发票在税收判断中作用的法规333

8.2 对非发票的票据种类的认识333

8.3 企业票据的内部控制管理335

8.3.1 开具发票应注意的环节335

8.3.2 取得发票应注意的环节336

8.4 发票专用章的使用338

8.5 发票专项检查的开展339

8.6 问题发票的应对340

8.6.1 发票与收入、成本费用的关系340

8.6.2 问题发票的类型342

8.7 电子发票与网络发票345

8.8 “营改增”试点取得增值税专用发票与普通发票的商务比较346

第9章 重组349

9.1 特殊性税务处理是否存在重复纳税问题350

9.2 资产收购中承担的债务是否属于非股权支付额355

9.3 以控股企业股份作为股权支付额支付是否有持股比例限制356

9.4 以控股企业股权支付收购企业计税基础的确定357

9.5 资产收购中被收购资产比例的确认358

9.6 企业合并、分立的税收优惠金额的界定359

9.7 吸收合并当年弥补亏损的处理360

9.8 亏损企业合并盈利企业弥补亏损问题361

9.9 对同一控制下且不需要支付对价的合并的理解362

9.10 12个月内进行两次均符合特殊性税务处理的重组是否符合特殊重组条件363

9.11 分立资产直接分离给现存企业是否符合特殊性税务处理条件363

9.12 持有部分股权的股权收购问题364

9.13 涉外重组中，境外预提所得税率未发生变化是否包含股息所得365

9.14 在企业合并、股权收购采取特殊性税务处理条件下自然人股东是否需要纳税370

第10章 特殊行业与特殊事项373

10.1 银行业374

10.1.1 对“贷款利息收入”的处理374

1．关于贷款利率的确认374

2．关于贷款利息收入的确认374

3．关于贷款逾期90天冲减利息收入的所得税处理375

4．关于贷款逾期90天冲减利息收入的营业税处理377

10.1.2 对“折现回拨”的税会处理377

10.1.3 关于“票据贴现业务利息收入”的税会处理378

10.1.4 涉农和中小企业贷款准备金的特殊考虑381

10.1.5 抵债资产385

1．金融企业取得的抵债资产，经评估后的折价金额若高于债权的金额，应计入应税收入385

2．金融企业取得的抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，可以作为呆账损失在计算应纳税所得额时扣除385

3．抵债资产减值准备不得在提取时税前扣除385

4．抵债资产实际损失允许税前扣除386

10.1.6 金融企业呆账核销冲减准备金的处理386

10.2 保险业387

10.2.1 保费收入387

10.2.2 再保险业务388

10.2.3 准备金388

10.2.4 赔款支出390

10.2.5 手续费及佣金支出391

10.2.6 保险保障基金392

10.2.7 农险减计收入393

10.2.8 农险巨灾风险准备金393

10.3 矿业394

10.3.1 主要事项列示394

10.3.2 安全生产费用395

10.3.3 矿业企业简易设施的折旧年限396

10.4 房地产业397

10.4.1 预售收入的企业所得税处理397

10.4.2 收入相关事项398

1．收取购房“诚意金”、“意向金”、“订金”和“VIP会员费”的处理398

2．房地产开发企业代收费用的税务处理399

3．将地下人防设施作为地下车库出售或出租的处理400

4．完工年度对整个房地产开发项目进行汇算的处理401

5．房地产开发企业“拆一还一”面积，不补差价，在计算企业所得税时应如何确认销售收入及成本401

10.4.3 成本费用相关事项402

1．完工年度未取得全额发票的，允许按照合同额的10％预提，这里的合同额应按照分合同还是总合同计算402

2．社区管网工程费和园林环境工程费是否允许作为公共配套设施费预提建造费用402

3．房地产开发企业当年度建安工程已经发生（房屋当年已竣工，部分已出售），但当年12月31日前未取得建安发票，次年汇算清缴期内取得发票，是否可计入汇算年度的建安成本403

4．根据政府要求，房地产开发企业建设开发项目以外的公园、绿地或者道路，其成本是否允许在企业所得税前列支403

5．售房部、接待处、样板房建设及装修的所得税处理404

10.5 石油、石化企业404

10.6 风力发电405

10.7 资产负债表日后事项406

10.7.1 企业会计准则的规定406

10.7.2 资产负债表日后事项对汇算清缴的影响407

10.8 建筑业408

10.8.1 建筑企业的所得税预缴和预分408

10.8.2 建筑企业的收入确认410

10.8.3 “挂靠经营”方式的风险规避411

10.9 递延所得税资产与负债412

10.9.1 递延所得税资产与负债412

10.9.2 不需要计算递延的特殊事项414

10.9.3 中期会计报表是否要计算递延所得税事项414

10.9.4 递延所得税年度如何计算414

10.9.5 以前年度涉税调整影响的递延所得税的处理415

10.10 清算所得415

10.10.1 关于清算期间的实践处理416

10.10.2 清算期间无力缴纳税款的处理416

10.10.3 不需偿还的款项是否全部须转为清算所得417

10.10.4 关于清算期间资产的处理418

1．有形动产的处理418

2．留抵税额的处理419

10.11 2013年度总分机构所得税新政，分支机构首次进行汇算清缴419

10.11.1 新法实施后二级分支机构第一次参与汇算清缴419

10.11.2 总机构计算分配年度汇算清缴所得税有讲究419

10.11.3 总分机构补税缴纳有门道420

第11章 企业所得税与其他税种的比较421

11.1 企业所得税与流转税的关系422

11.1.1 关于收入的确认422

11.1.2 与流转税界定收入、扣除事项的特别关联分析426

1．增值税的免税项目、即征即退或先征后退427

2．增值税的不征税项目428

3．增值税售后回租430

4．营业税计算扣除是否调整的问题431

5．利息收入、特许权使用费收入的流转税计算扣除432

6．租金收入的调整433

11.1.3 增值税进项税额抵扣的问题434

11.1.4 总分机构间交易与移送货物435

11.1.5 自产自用货物的情形436

11.1.6 关联方之间无偿借款436

11.2 企业所得税与个人所得税的关系437

11.3 企业所得税与土地增值税的关系440

11.3.1 土地增值税的税前扣除440

11.3.2 不动产出资442

11.3.3 土地增值税的视同销售443

11.3.4 兼并过程中的土地增值税444

11.4 企业所得税与印花税444

第12章 非居民代扣代缴涉税处理447

12.1 应税义务的判断标准448

12.2 法定代扣代缴与代扣代缴义务人452

12.3 源泉扣缴实践当中的主要识别事项453

12.3.1 直接负有支付相关款项义务的单位或者个人454

12.3.2 扣缴税务登记基本没有执行到位455

12.3.3 扣缴义务人的扣缴时限456

12.3.4 扣缴税款的计算方式457

12.3.5 扣缴税款的缴纳地458

12.3.6 非居民企业或个人是否成为扣缴义务人459

12.3.7 签订外汇合同的汇率折算处理460

12.4 支付在境外承租不动产的租金是否代扣代缴企业所得税460

12.5 营改增后不同情形之下代扣代缴税款的计算461

12.6 融资租赁与担保费的代扣代缴462

12.7 代扣代缴与企业所得税成本费用扣除的关系462

12.8 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益463

12.9 代扣代缴土地使用权转让的所得税464

12.10 认定为居民企业的境外注册企业465

12.11 非居民企业或个人转让境外上市企业的股票的应税义务分析465

12.12 “穿透原则”与实际受益人466

12.13 对外非贸付汇实行备案制467

附录1 隐含在纳税申报表中的税收问题一览471

附录2 纳税申报表填写注意事项475

附录3 重点法规及其解读485