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第1章 审计的产生、发展及本质1

1.1 审计的产生和发展过程1

1.1.1 国家（政府）审计的产生和发展1

1.1.2 内部审计的产生和发展6

1.1.3 注册会计师审计的产生和发展8

1.2 审计产生和发展的动因9

1.2.1 审计产生和发展动因的主要观点9

1.2.2 基本的人类价值13

1.2.3 防止财务舞弊的基本价值观14

1.3 财务舞弊的种类及成因17

1.3.1 财务舞弊的种类17

1.3.2 财务信息舞弊的主要方式18

1.3.3 舞弊成因的三角形理论19

1.4 审计的本质及审计与会计的关系20

1.4.1 审计的本质21

1.4.2 审计与会计的关系22

本章参考文献24

第2章 审计目的、目标及审计方法论25

2.1 目的的含义、形成和发展25

2.1.1 目的的含义25

2.1.2 目的的形成27

2.1.3 目的的发展以及目的、任务与目标的关系28

2.2 审计目的与目标29

2.2.1 审计目的的形成及审计主体的产生29

2.2.2 政府审计的目标32

2.2.3 内部审计的目标33

2.2.4 注册会计师审计的目标35

2.3 审计方法论37

2.3.1 科学的研究态度38

2.3.2 审计的态度39

2.3.3 审计事实问题的方法论程序40

2.3.4 价值判断的方法论程序42

本章参考文献45

第3章 注册会计师审计制度的确立46

3.1 制度的重要性及制度的含义46

3.1.1 制度及注册会计师审计制度的重要性46

3.1.2 制度经济学对制度的解释48

3.2 注册会计师审计制度的含义和特征51

3.2.1 注册会计师审计制度的含义51

3.2.2 注册会计师审计制度的特征51

3.3 注册会计师审计制度的产生54

3.3.1 英国注册会计师审计制度的产生54

3.3.2 美国注册会计师审计制度的产生58

3.3.3 我国注册会计师审计制度的产生60

3.4 注册会计师审计制度的性质64

3.4.1 注册会计师审计制度是弥补价格机制失灵的经济监督制度64

3.4.2 注册会计师审计制度是具有准政府性的经济监督制度68

3.4.3 注册会计师审计制度是一种博弈均衡的经济监督制度71

3.5 注册会计师审计制度的功能和作用73

3.5.1 制度的一般功能73

3.5.2 注册会计师审计制度的功能74

3.5.3 我国注册会计师审计制度作用的理论分析75

本章参考文献79

第4章 注册会计师审计制度的构成要素81

4.1 概述81

4.1.1 前人的研究成果81

4.1.2 注册会计师审计制度要素的构成85

4.2 注册会计师审计制度的参与人87

4.2.1 注册会计师审计制度的参与人集合87

4.2.2 审计制度中的注册会计师职业团体90

4.3 防止财务舞弊的共同认识91

4.3.1 资本商品交易者和公司管理当局防止财务舞弊认识的形成91

4.3.2 注册会计师与其他参与人防止财务舞弊认识的形成92

4.4 注册会计师审计准则93

4.4.1 注册会计师审计准则的形成93

4.4.2 注册会计师审计准则的性质及内容96

4.5 注册会计师审计制度的激励机制和约束机制98

4.5.1 注册会计师审计制度的激励机制98

4.5.2 注册会计师审计制度的约束机制100

4.6 审计报告101

4.6.1 审计报告的重要性及审计意见类型101

4.6.2 审计意见的信号传递作用102

本章参考文献104

第5章 审计假设及审计理论中的基本概念105

5.1 审计假设的含义及研究发展105

5.1.1 假设的含义和特征105

5.1.2 审计假设的含义与特征107

5.1.3 注册会计师审计假设的研究发展108

5.1.4 Mautz和Sharaf审计假设的内容112

5.1.5 我国审计准则对审计假设理论的体现116

5.2 概念与审计概念118

5.2.1 概念的意义与概念探讨法118

5.2.2 审计中的基本概念120

本章参考文献126

第6章 财务报表审计的命题127

6.1 命题的含义与分类及能被证明的程度128

6.1.1 命题的含义与分类128

6.1.2 命题能被证明的程度129

6.2 Toba关于审计命题的观点130

6.2.1 传统详细审计中命题的确定130

6.2.2 测试性审计中命题的确定131

6.2.3 审计命题的证明133

6.3 审计准则中关于审计命题的规定139

6.3.1 美国审计准则公告31号（1980）139

6.3.2 国际审计准则500号（2004）142

6.3.3 国际审计准则315号（2008）143

6.3.4 审计准则对审计命题识别存在的问题143

6.4 财务报表审计命题体系的构建144

6.4.1 与财务报表总体合理性相关的审计命题体系145

6.4.2 与内部控制相关的审计命题体系146

6.4.3 与管理当局认定相关的命题体系154

6.4.4 关于命题获得证据的特征156

本章参考文献159

第7章 审计证据理论161

7.1 审计证据的概念、特征及分类162

7.1.1 证据及审计证据的概念162

7.1.2 相关领域中证据的特征164

7.1.3 审计证据的特征165

7.1.4 审计证据的分类167

7.2 知识理论及其在审计证据中的应用168

7.2.1 获取知识的逻辑方法169

7.2.2 知识理论在审计证据中的应用170

7.3 审计程序与审计证据之间的关系173

7.3.1 获取审计证据的方法或程序173

7.3.2 命题、审计证据和基本审计技术相互关系的逻辑方法解释175

7.3.3 审计判断的形成过程177

本章参考文献181

第8章 审计模式的演化及现代风险导向审计理论与方法182

8.1 审计模式演化的过程182

8.1.1 账项基础审计阶段182

8.1.2 制度基础审计阶段184

8.1.3 风险导向审计的兴起与发展186

8.2 现代风险导向审计的理念190

8.2.1 现代风险导向审计的内涵分析190

8.2.2 现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别191

8.3 现代风险导向审计的方法192

8.3.1 风险评估方法概况192

8.3.2 风险评估计划阶段195

8.3.3 内部控制评价199

8.3.4 实质性测试阶段和完成阶段的风险评估202

8.4 现代风险导向审计在我国的应用203

8.4.1 现代风险导向审计在我国的确立203

8.4.2 现代风险导向审计应用中存在的问题207

8.4.3 针对我国审计问题的解决方法建议209

8.5 信息技术条件下风险导向审计新探索210

8.5.1 现代风险导向审计的缺陷210

8.5.2 信息技术条件下风险导向审计的展望212

本章参考文献214

第9章 审计意见理论216

9.1 审计报告与公允表达的历史沿革216

9.1.1 审计报告的历史沿革216

9.1.2 公允表达的历史沿革222

9.2 审计意见的含义224

9.2.1 无保留意见224

9.2.2 非无保留意见227

9.2.3 强调事项段和其他事项段228

9.3 审计意见的信息含量232

9.3.1 审计意见对投资者的影响232

9.3.2 审计意见对其他利润相关者的影响236

本章参考文献239

第10章 审计责任理论244

10.1 审计人员的职业责任和法律责任245

10.1.1 职业责任概述245

10.1.2 注册会计师对审计工作结果的责任246

10.1.3 注册会计师在审计工作过程中的责任248

10.1.4 注册会计师遵守职业道德的责任251

10.1.5 注册会计师不应承担的职业责任255

10.1.6 审计人员法律责任257

10.2 审计人员对利害关系人的民事责任258

10.2.1 利害关系人的界定与范围258

10.2.2 会计师事务所对利害关系人承担民事侵权责任的性质264

10.2.3 诉讼主体列置265

10.2.4 会计师事务所侵权责任类型266

10.2.5 过错推定原则和举证责任269

10.3 审计准则的法律地位和应有的审计关注270

10.3.1 审计准则的法律地位270

10.3.2 应有的审计关注272

本章参考文献275

第11章 内部控制评价与审计277

11.1 内部控制评价的目的和范围278

11.1.1 内部控制的含义和目标278

11.1.2 注册会计师评价内部控制的目的281

11.1.3 注册会计师评价内部控制的范围282

11.2 内部控制评价的内容和方法283

11.2.1 内部控制评价的内容284

11.2.2 测试内部控制的方法286

11.3 内部控制评价结果及传达288

11.3.1 内部控制评价的结果288

11.3.2 内部控制评价结果的传达289

11.4 内部控制审计制度变迁历程290

11.4.1 内部控制审计制度的起源（1905—1940年）290

11.4.2 内部控制审计制度的演化（1940—2002年）291

11.4.3 内部控制审计制度的正式确立（2002年）293

11.5 内部控制审计的目标294

11.5.1 审计目的理论对内部控制审计目标的解释294

11.5.2 公共物品理论对内部控制审计目标的解释295

11.5.3 我国内部控制审计目标的现实选择297

11.6 内部控制审计过程与结果299

11.6.1 计划审计工作299

11.6.2 应用自上而下的方法303

11.6.3 控制测试304

11.6.4 评价识别出的缺陷306

11.6.5 完成审计工作307

11.6.6 报告审计结果309

本章参考文献313

第12章 注册会计师审计质量315

12.1 注册会计师审计质量的含义及衡量指标315

12.1.1 审计质量的含义315

12.1.2 审计质量的特征318

12.1.3 审计质量的衡量指标319

12.2 注册会计师的专业胜任能力323

12.2.1 注册会计师专业胜任能力的内容323

12.2.2 专业胜任能力对审计质量的影响327

12.2.3 注册会计师专业胜任能力的表现形式328

12.3 注册会计师审计的独立性332

12.3.1 独立性的含义332

12.3.2 独立性的实现与整体市场治理结构的约束336

12.3.3 独立性的实现与注册会计师的理性决策337

12.4 中国注册会计师审计质量的特殊问题：非政府性和非垄断性339

12.4.1 审计报告的特点及职业团体非政府性和非垄断性的原因339

12.4.2 中国特殊的挂靠体制问题及职业团体非政府性改革340

本章参考文献341