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序1

前言1

第一部分 总论3

第一章 税收刑法概述3

第一节 税收刑法与税收刑法学3

一、税收刑法的概念3

二、税收刑法的特征4

三、税收刑法学的界定与体系5

第二节 税收犯罪的种类6

一、最广义的税收犯罪、广义的税收犯罪、中义的税收犯罪、狭义的税收犯罪与最狭义的税收犯罪6

二、直接侵害税收债权的犯罪与间接侵害税收债权的犯罪7

三、不作为的税收犯罪与作为的税收犯罪8

四、征税主体的税收犯罪、纳税主体的税收犯罪与其他相关主体的税收犯罪8

五、自然人主体的税收犯罪与单位主体的税收犯罪9

六、单独的税收犯罪与非单独的税收犯罪9

七、税收犯罪的身份犯与税收犯罪的非身份犯9

八、本国人实施的税收犯罪、外国人实施的税收犯罪以及不同国籍人共同实施的税收犯罪10

第三节 国内外税收犯罪立法的总体比较11

一、我国税收犯罪的立法概况11

二、外国税收犯罪的立法概况22

三、税收犯罪的立法总体比较28

第二章 税收犯罪案件的立案与侦查33

第一节 税务稽查与罪案移送33

一、税务稽查33

二、罪案移送38

第二节 税收犯罪案件的立案与侦查40

一、税收犯罪案件的立案40

二、税收犯罪案件的侦查45

第三章 税收犯罪案件的起诉与辩护46

第一节 税收犯罪案件的证据形式46

一、刑事证据概述46

二、税收犯罪证据的表现形式48

第二节 税收犯罪案件的起诉与辩护56

一、税收犯罪案件的起诉56

二、税收犯罪案件的辩护68

第四章 税收犯罪案件的定罪与量刑78

第一节 税收犯罪的成立要件78

一、对犯罪成立理论的批判与改良78

二、税收犯罪的成立要件83

第二节 税收犯罪的定罪与量刑91

一、税收犯罪的定罪：规范刑法学、经济学与（守法）教育学视角91

二、税收犯罪的量刑：规范刑法学、经济学与（守法）教育学视角100

第五章 税收犯罪刑事裁判的执行111

第一节 税收犯罪刑事裁判执行的立法沿革及检讨111

一、我国刑事法中涉及（税收犯罪）刑事裁判执行的立法演变111

二、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角117

第二节 税收犯罪刑事裁判执行的司法检讨119

一、相关司法解释中的若干问题探讨119

二、行刑实践中的若干普遍性问题探讨121

第二部分 分论131

第六章 逃税罪131

案例概要131

第一节 逃税罪的立法沿革及检讨132

一、1997年刑法典生效之前逃税罪的立法状况132

二、1997年刑法典生效之后逃税罪的立法演进134

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角138

第二节 逃税罪的成立要件142

一、法益侵害性143

二、刑事违法性149

第三节 逃税罪的司法认定155

一、罪与非罪155

二、此罪与彼罪160

三、共同犯罪161

四、一罪与数罪163

五、逃税罪的量刑167

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角170

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引173

第七章 抗税罪175

案例概要175

第一节 抗税罪的立法沿革及检讨176

一、1997年刑法典生效前抗税罪的立法规定176

二、现行刑法中抗税罪的立法规定177

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角178

第二节 抗税罪的成立要件179

一、法益侵害性180

二、刑事违法性184

第三节 抗税罪的司法认定188

一、罪与非罪188

二、此罪与彼罪190

三、共同犯罪193

四、一罪与数罪193

五、抗税罪的量刑197

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角198

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引202

第八章 逃避追缴欠税罪204

案例概要204

第一节 逃避追缴欠税罪的立法沿革及检讨205

一、1997年刑法典生效前逃避追缴欠税罪的立法规定205

二、现行刑法中逃避追缴欠税罪的立法规定206

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角207

第二节 逃避追缴欠税罪的成立要件209

一、法益侵害性210

二、刑事违法性212

第三节 逃避追缴欠税罪的司法认定215

一、罪与非罪215

二、此罪与彼罪216

三、共同犯罪218

四、一罪与数罪218

五、逃避追缴欠税罪的量刑221

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角222

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引224

第九章 骗取出口退税罪226

案例概要226

第一节 骗取出口退税罪的立法沿革及检讨227

一、1997年刑法典生效前骗取出口退税罪的立法规定227

二、现行刑法中骗取出口退税罪的立法规定229

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角229

第二节 骗取出口退税罪的成立要件232

一、法益侵害性233

二、刑事违法性234

第三节 骗取出口退税罪的司法认定236

一、罪与非罪237

二、此罪与彼罪238

三、共同犯罪239

四、一罪与数罪240

五、骗取出口退税罪的量刑242

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角244

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引247

第十章 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪248

案例概要248

第一节 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法沿革及检讨249

一、1997年刑法典生效前虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法规定249

二、现行刑法中虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法规定250

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角251

第二节 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的成立要件253

一、法益侵害性254

二、刑事违法性258

第三节 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的司法认定260

一、罪与非罪260

二、此罪与彼罪262

三、共同犯罪264

四、一罪与数罪264

五、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的量刑267

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角268

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引272

第十一章 虚开发票罪274

案例概要274

第一节 虚开发票罪的立法沿革及检讨275

一、虚开发票罪的立法沿革275

二、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角276

第二节 虚开发票罪的成立要件277

一、法益侵害性278

二、刑事违法性284

第三节 虚开发票罪的司法认定286

一、罪与非罪286

二、此罪与彼罪287

三、共同犯罪288

四、一罪与数罪289

五、虚开发票罪的量刑289

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角291

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引293

第十二章 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪295

案例概要295

第一节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的立法沿革及检讨296

一、1997年刑法典生效前伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的立法规定296

二、现行刑法中伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的立法规定297

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角298

第二节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的成立要件300

一、法益侵害性301

二、刑事违法性303

第三节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的司法认定305

一、罪与非罪306

二、此罪与彼罪306

三、共同犯罪306

四、一罪与数罪307

五、伪造、出售伪造的增值税专用发票的量刑310

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角311

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引314

第十三章 非法出售增值税专用发票罪315

案例概要315

第一节 非法出售增值税专用发票罪的立法沿革及检讨315

一、1997年刑法典生效前非法出售增值税专用发票罪的立法规定316

二、现行刑法中非法出售增值税专用发票罪的立法规定317

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角317

第二节 非法出售增值税专用发票罪的成立要件320

一、法益侵害性320

二、刑事违法性321

第三节 非法出售增值税专用发票罪的司法认定322

一、罪与非罪323

二、此罪与彼罪324

三、共同犯罪324

四、一罪与数罪325

五、非法出售增值税专用发票罪的量刑328

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角329

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引330

第十四章 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪332

案例概要332

第一节 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的立法沿革及检讨333

一、1997年刑法典生效前非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的立法规定333

二、现行刑法中非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的立法规定334

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角334

第二节 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的成立要件336

一、法益侵害性336

二、刑事违法性338

第三节 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的司法认定340

一、罪与非罪340

二、此罪与彼罪341

三、共同犯罪343

四、一罪与数罪344

五、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的量刑347

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角347

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引350

第十五章 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪351

案例概要351

第一节 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法沿革及检讨352

一、1997年刑法典生效前非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法规定352

二、现行刑法中非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法规定352

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角353

第二节 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的成立要件355

一、法益侵害性355

二、刑事违法性357

第三节 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的司法认定359

一、罪与非罪359

二、此罪与彼罪360

三、共同犯罪361

四、一罪与数罪361

五、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的量刑363

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角364

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引367

第十六章 非法制造、出售非法制造的发票罪368

案例概要368

第一节 非法制造、出售非法制造的发票罪的立法沿革及检讨369

一、1997年刑法典生效前非法制造、出售非法制造的发票罪的立法规定369

二、现行刑法中非法制造、出售非法制造的发票罪的立法规定369

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角370

第二节 非法制造、出售非法制造的发票罪的成立要件371

一、法益侵害性372

二、刑事违法性373

第三节 非法制造、出售非法制造的发票罪的司法认定375

一、罪与非罪375

二、此罪与彼罪375

三、共同犯罪376

四、一罪与数罪376

五、非法制造、出售非法制造的发票罪的量刑377

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角377

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引379

第十七章 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪381

案例概要381

第一节 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法沿革及检讨381

一、1997年刑法典生效前非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法规定382

二、现行刑法中非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法规定382

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角382

第二节 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的成立要件383

一、法益侵害性384

二、刑事违法性384

第三节 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的司法认定386

一、罪与非罪386

二、此罪与彼罪387

三、共同犯罪388

四、一罪与数罪388

五、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的量刑390

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角390

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引391

第十八章 非法出售发票罪392

案例概要392

第一节 非法出售发票罪的立法沿革及检讨392

一、1997年刑法典生效前非法出售发票罪的立法规定393

二、现行刑法中非法出售发票罪的立法规定393

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角393

第二节 非法出售发票罪的成立要件394

一、法益侵害性395

二、刑事违法性395

第三节 非法出售发票罪的司法认定397

一、罪与非罪397

二、此罪与彼罪398

三、共同犯罪399

四、一罪与数罪399

五、非法出售发票罪的量刑401

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角401

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引402

第十九章 持有伪造的发票罪404

案例概要404

第一节 持有伪造的发票罪的立法沿革及检讨404

一、持有伪造的发票罪的立法沿革404

二、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角405

第二节 持有伪造的发票罪的成立要件407

一、法益侵害性407

二、刑事违法性408

第三节 持有伪造的发票罪的司法认定409

一、罪与非罪409

二、此罪与彼罪410

三、共同犯罪411

四、一罪与数罪411

五、持有伪造的发票罪的量刑412

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角413

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引414

第二十章 走私普通货物、物品罪416

案例概要416

第一节 走私普通货物、物品罪的立法沿革及检讨417

一、1997年刑法典生效前走私普通货物、物品罪的立法规定417

二、现行刑法中走私普通货物、物品罪的立法规定418

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角420

第二节 走私普通货物、物品罪的成立要件421

一、法益侵害性422

二、刑事违法性424

第三节 走私普通货物、物品罪的司法认定427

一、罪与非罪427

二、此罪与彼罪428

三、共同犯罪429

四、一罪与数罪429

五、走私普通货物、物品罪的量刑430

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角432

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引435

第二十一章 徇私舞弊不征、少征税款罪437

案例概要437

第一节 徇私舞弊不征、少征税款罪的立法沿革及检讨437

一、1997年刑法典生效前徇私舞弊不征、少征税款罪的立法规定438

二、现行刑法中徇私舞弊不征、少征税款罪的立法规定438

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角439

第二节 徇私舞弊不征、少征税款罪的成立要件440

一、法益侵害性440

二、刑事违法性441

第三节 徇私舞弊不征、少征税款罪的司法认定443

一、罪与非罪443

二、此罪与彼罪444

三、共同犯罪444

四、一罪与数罪445

五、徇私舞弊不征、少征税款罪的量刑446

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角447

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引449

第二十二章 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪450

案例概要450

第一节 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立法沿革及检讨450

一、1997年刑法典生效前徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立法规定451

二、现行刑法中徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立法规定451

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角452

第二节 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的成立要件453

一、法益侵害性453

二、刑事违法性454

第三节 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的司法认定456

一、罪与非罪456

二、此罪与彼罪456

三、共同犯罪458

四、一罪与数罪458

五、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的量刑460

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角460

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引462

第二十三章 违法提供出口退税凭证罪464

案例概要464

第一节 违法提供出口退税凭证罪的立法沿革及检讨464

一、违法提供出口退税凭证罪的立法沿革465

二、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角466

第二节 违法提供出口退税凭证罪的成立要件467

一、法益侵害性467

二、刑事违法性468

第三节 违法提供出口退税凭证罪的司法认定470

一、罪与非罪470

二、此罪与彼罪470

三、共同犯罪471

四、一罪与数罪472

五、违法提供出口退税凭证罪的量刑472

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角473

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引474

主要参考文献475

附录一：刑事诉讼法478

附录二：监狱法523

后记532