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第1章 审计概论1

本章导读1

导读案例1

1.1 审计的定义和特征2

1.1.1 审计的定义2

1.1.2 审计的特征3

1.2 审计的产生和发展4

1.2.1 政府审计的起源与发展4

1.2.2 内部审计的产生和发展6

1.2.3 注册会计师审计的产生和发展7

1.3 审计的分类10

1.3.1 审计的基本分类10

1.3.2 审计的其他分类14

1.4 审计的职能和作用16

1.4.1 审计的职能16

1.4.2 审计的作用17

1.5 审计的方法19

1.5.1 审查书面资料的方法19

1.5.2 证实客观事物的方法21

本章小结23

中英文关键词语23

思考题24

第2章 注册会计师职业道德准则和职业准则体系25

本章导读25

导读案例25

2.1 注册会计师职业道德准则27

2.1.1 职业道德的含义27

2.1.2 美国注册会计师协会职业道德规范27

2.1.3 国际会计师联合会职业道德规范28

2.1.4 中国注册会计师职业道德准则28

2.2 注册会计师执业准则体系36

2.2.1 审计准则的含义、目标和作用36

2.2.2 中国注册会计师执业准则体系的演进37

2.2.3 中国注册会计师执业准则体系的框架结构38

2.2.4 注册会计师业务准则42

2.3 审计质量控制47

2.3.1 业务质量控制的目的和要素48

2.3.2 对业务质量承担的领导责任48

2.3.3 职业道德规范49

2.3.4 客户关系和具体业务的接受与保持49

2.3.5 人力资源51

2.3.6 业务执行51

2.3.7 业务工作底稿54

2.3.8 监控55

2.4 注册会计师的法律责任56

2.4.1 注册会计师的法律责任概述56

2.4.2 我国注册会计师的法律责任59

2.4.3 注册会计师法律责任的防范62

本章小结64

中英文关键词语65

思考题65

第3章 计划审计工作66

本章导读66

导读案例66

3.1 财务报表审计的目标与实现71

3.1.1 我国财务报表审计的总目标71

3.1.2 审计具体目标72

3.1.3 审计程序与审计目标的实现75

3.2 审计业务约定书77

3.2.1 审计业务约定书的含义77

3.2.2 审计业务约定书的内容77

3.2.3 连续审计业务中的考虑78

3.3 审计重要性79

3.3.1 对审计重要性的理解79

3.3.2 计划阶段确定重要性水平80

3.3.3 重要性与审计风险82

3.3.4 评价错报的影响84

3.4 计划审计工作86

3.4.1 计划审计工作的总体要求86

3.4.2 初步业务活动86

3.4.3 总体审计策略88

3.4.4 具体审计计划91

3.4.5 其他相关要求92

本章小结95

中英文关键词语95

思考题95

第4章 评估并应对被审计单位重大错报风险96

本章导读96

导读案例96

4.1 了解被审计单位的重大错报风险98

4.1.1 了解被审计单位及其环境的目的98

4.1.2 风险评估程序与信息来源98

4.1.3 项目组内部的讨论99

4.1.4 了解被审计单位及其环境100

4.2 了解被审计单位的内部控制101

4.2.1 内部控制的内涵和要素101

4.2.2 与审计相关的控制102

4.2.3 对内部控制了解的深度102

4.2.4 内部控制的人工和自动化成分103

4.2.5 内部控制的局限性104

4.2.6 控制环境105

4.2.7 被审计单位的风险评估过程106

4.2.8 信息系统与沟通108

4.2.9 控制活动109

4.2.10 对控制的监督110

4.3 评估重大错报风险112

4.3.1 识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险112

4.3.2 特别风险114

4.3.3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险115

4.3.4 沟通115

4.4 重大错报风险的应对措施116

4.4.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施116

4.4.2 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序116

4.5 控制测试120

4.5.1 控制测试的含义和要求120

4.5.2 控制测试的性质121

4.5.3 控制测试的时间123

4.5.4 控制测试的范围126

4.6 实质性程序127

4.6.1 实质性程序的内涵和要求127

4.6.2 实质性程序的性质128

4.6.3 实质性程序的时间129

4.6.4 实质性程序的范围131

4.7 审计证据的评价与记录131

4.7.1 评价列报的适当性131

4.7.2 完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价131

4.7.3 形成审计意见时对审计证据的综合评价132

4.7.4 审计工作记录133

本章小结135

中英文关键词语135

思考题135

第5章 审计证据和审计工作底稿137

本章导读137

导读案例137

5.1 审计证据139

5.1.1 审计证据的含义及来源139

5.1.2 审计证据的数量与质量特征141

5.1.3 获取审计证据的审计程序145

5.2 审计工作底稿148

5.2.1 审计工作底稿的含义和目的148

5.2.2 编制审计工作底稿使用的文字和控制程序149

5.2.3 审计工作底稿的存在形式与基本内容149

5.2.4 审计工作底稿的格式、内容和范围150

5.2.5 审计工作底稿的归档155

本章小结158

中英文关键词语158

思考题159

第6章 审计抽样160

本章导读160

导读案例160

6.1 审计抽样概述160

6.1.1 审计抽样和其他选取测试项目的方法161

6.1.2 审计抽样的含义163

6.1.3 审计抽样的适用情形164

6.1.4 抽样风险和非抽样风险165

6.1.5 统计抽样与非统计抽样167

6.1.6 统计抽样的方法168

6.2 审计抽样的步骤168

6.2.1 样本设计168

6.2.2 选取样本171

6.2.3 评价样本结果176

6.3 审计抽样在控制测试中的应用178

6.3.1 固定样本量抽样178

6.3.2 停—走抽样184

6.3.3 发现抽样185

6.4 审计抽样在实质性细节测试中的应用185

6.4.1 变量抽样185

6.4.2 PPS抽样（概率比例规模抽样法）187

本章小结198

关键词语198

思考题198

第7章 销售与收款循环审计199

本章导读199

导读案例199

7.1 销售与收款循环概述201

7.1.1 销售与收款循环的主要业务活动201

7.1.2 销售和收款循环涉及的主要凭证和会计记录203

7.2 销售和收款循环的内部控制及控制测试204

7.2.1 销售循环的内部控制及控制测试204

7.2.2 收款循环的内部控制及控制测试206

7.3 营业收入审计207

7.3.1 营业收入的审计目标207

7.3.2 营业收入的实质性测试208

7.4 应收账款和坏账准备审计212

7.4.1 应收账款的审计目标212

7.4.2 应收账款的实质性测试213

7.4.3 坏账准备的实质性测试221

7.5 其他相关账户的审计222

7.5.1 应收票据审计222

7.5.2 预收账款审计224

7.5.3 营业税金及附加审计225

7.5.4 销售费用审计226

本章小结228

关键词语229

思考题229

第8章 购货与付款循环审计230

本章导读230

导读案例230

8.1 购货与付款循环概述232

8.1.1 购货与付款循环的主要业务活动232

8.1.2 购货与付款循环的主要凭证及记录233

8.2 购货和付款循环的内部控制及控制测试234

8.2.1 购货及付款循环业务的内部控制235

8.2.2 购货及付款循环的控制测试237

8.3 购货与付款循环主要账户的审计237

8.3.1 应付账款的审计238

8.3.2 固定资产的审计240

8.3.3 累计折旧的审计244

8.4 其他相关账户的实质性审计247

8.4.1 预付账款的实质性审计247

8.4.2 减值准备的审计248

8.4.3 在建工程的审计249

8.4.4 固定资产清理的审计251

本章小结253

关键词中英文对照253

思考题253

第9章 生产和仓储循环审计254

本章导读254

导读案例254

9.1 生产和仓储循环的概述255

9.1.1 生产和仓储循环所涉及的主要业务活动255

9.1.2 生产和仓储循环的主要凭证与会计记录257

9.2 生产和仓储循环的内部控制及控制测试257

9.2.1 生产和仓储循环的内部控制258

9.2.2 生产和仓储循环的控制测试260

9.3 存货的审计265

9.3.1 存货的审计目标265

9.3.2 存货的实质性测试265

9.4 营业成本的实质性测试276

9.4.1 营业成本的审计目标276

9.4.2 营业成本的实质性测试276

9.5 其他相关账户的审计279

9.5.1 应付职工薪酬审计279

9.5.2 管理费用审计281

9.5.3 营业外支出审计282

9.5.4 所得税费用审计282

本章小结283

中英文关键词语284

思考题284

第10章 筹资与投资循环审计285

本章导读285

导读案例285

10.1 筹资与投资循环的概述285

10.1.1 筹资与投资循环的主要业务活动286

10.1.2 筹资与投资活动的主要凭证及记录287

10.2 筹资与投资循环内部控制测试288

10.2.1 筹资与投资循环的内部控制288

10.2.2 筹资与投资循环的控制测试290

10.3 筹资与投资循环的审计291

10.3.1 筹资业务的审计291

10.3.2 投资业务的审计293

10.4 所有者权益相关项目审计296

10.4.1 股本的实质性测试297

10.4.2 实收资本的实质性测试298

10.4.3 资本公积的实质性测试300

10.4.4 盈余公积的实质性测试301

10.4.5 未分配利润的实质性测试301

本章小结304

中英文关键词语304

思考题304

第11章 货币资金与特殊项目审计305

本章导读305

导读案例305

11.1 货币资金审计概述308

11.1.1 货币资金与各业务循环的关系308

11.1.2 货币资金的审计目标308

11.2 货币资金的内部控制及控制测试309

11.2.1 货币资金的内部控制309

11.2.2 货币资金的内部控制测试310

11.3 货币资金的实质性测试311

11.3.1 库存现金的实质性测试311

11.3.2 银行存款的实质性测试314

11.3.3 其他货币资金的实质性测试317

11.4 特殊项目审计318

11.4.1 期初余额的审计318

11.4.2 期后事项的审计321

11.4.3 或有事项审计324

11.4.4 持续经营审计326

11.4.5 现金流量表的审计331

本章小结333

中英文关键词语334

思考题334

第12章 审计终结和审计报告335

本章导读335

导读案例335

12.1 审计报告编制前的工作338

12.1.1 编制审计差异调整表和试算平衡表338

12.1.2 对财务报表总体合理性实施分析性程序342

12.1.3 评价审计结果342

12.1.4 与治理层沟通343

12.1.5 完成质量控制复核343

12.1.6 获取管理层声明344

12.2 审计报告346

12.2.1 审计报告的含义和作用346

12.2.2 审计意见的形成347

12.2.3 审计报告的基本要素350

12.2.4 标准审计报告352

12.2.5 非标准审计报告354

本章小结365

中英文关键词语366

思考题366

参考文献367