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前言1

第一部分：金砖国家与国际税收制度3

第一章 导言3

1.1 目的和范围3

1.2 金砖国家5

1.3 组织和合作6

1.4 本书的框架7

第二章 金砖国家：合作的理论框架和前景14

2.1 导言14

2.2 国际税收合作的简史16

2.2.1 第一阶段：税收协定16

2.2.2 第二阶段：抵制税收竞争18

2.2.3 两个阶段中最糟糕的处境21

2.3 合作的价值被高估了22

2.3.1 合作、卡特尔和公众利益22

2.3.2 议程设置和协定网络的外溢性24

2.4 应该做些什么？26

2.5 金砖国家应持什么立场？28

第三章 税法的超国家性31

3.1 前言31

3.2 国际税收制度31

3.3 为了建设21世纪的国际税收制度，我们能做什么？32

3.3.1 被动性收入33

3.3.2 积极性收入35

3.4 结论36

第二部分：金砖国家及相关国家的税收政策和技术差异39

第四章 巴西39

4.1 导言39

4.2 一般性问题40

4.2.1 巴西的税收协定40

4.2.2 制度方面46

4.3 一些关键的协定条款48

4.3.1 对营业利润征税以及常设机构49

4.3.2 服务51

4.3.3 巴西的转让定价规则：公平交易原则与实际情况55

4.3.4 税收饶让61

4.3.5 信息交换和银行保密62

4.3.6 资本利得66

4.4 国际税收政策68

4.5 前景70

第五章 俄罗斯73

5.1 导言73

5.2 一般情况75

5.2.1 俄罗斯的税收协定75

5.2.2 俄罗斯的国际税收政策和俄罗斯税收协定网络的区域特征78

5.3 俄罗斯的税收协定和国内税法83

5.3.1 俄罗斯的税收制度和俄罗斯税收协定涵盖的税种83

5.3.2 公司的居民标准和对常设机构征税84

5.3.3 对股息红利征税：向主要投资者提供优惠85

5.3.4 对利息征税86

5.3.5 对跨境情况下的特许权使用费征税87

5.3.6 避免双重征税的方法87

5.3.7 信息交换：基本信息89

5.3.8 优惠制度90

5.3.9 俄罗斯税收协定和国内法中的反避税规则90

5.4 国际税收政策及发展趋势92

第六章 印度102

6.1 导言102

6.2 一般性问题103

6.2.1 印度的税收协定103

6.2.2 机制方面109

6.3 一些关键性的协定条款126

6.3.1 营业收入和常设机构126

6.3.2 服务129

6.3.3 转让定价133

6.3.4 税收饶让和其他避免双重征税措施141

6.3.5 税收信息交换和银行保密143

6.3.6 资本利得与来源国征税150

6.4 印度的国际税收政策151

6.5 前景154

第七章 中国税收协定政策的发展历程及近况159

7.1 前言159

7.2 一般性问题161

7.2.1 国际税收政策的目标161

7.2.2 中国的税收协定163

7.3 一些关键的协定条款和税收协定条款概述166

7.3.1 对营业利润征税166

7.3.2 服务173

7.3.3 转让定价178

7.3.4 税收饶让182

7.3.5 信息交换188

7.3.6 资本收益192

7.4 国际税收政策193

7.4.1 来源国的征税权193

7.4.2 避免双重征税195

7.4.3 税收竞争与税收合作196

7.4.4 中国对全球透明度的立场197

7.5 前景197

7.5.1 中国国际税收政策的趋势197

7.5.2 金砖国家税收合作以及与其他国家的合作198

第八章 南非200

8.1 前言200

8.1.1 金砖国家200

8.1.2 经济学观点201

8.1.3 历史202

8.1.4 权力转移与国际组织203

8.2 一般性问题205

8.2.1 南非的税收协定网络205

8.2.2 南非的区域地位208

8.2.3 南非在国际组织中的角色210

8.2.4 南非与其他金砖国家的税收协定211

8.3 税收协定的一些特定问题212

8.3.1 对营业利润征税和来源212

8.3.2 服务型常设机构与技术费214

8.3.3 转让定价219

8.3.4 税收饶让抵免222

8.3.5 信息交换222

8.3.6 来源国对股权处置征税225

8.4 国际税收政策227

8.5 未来229

第九章 土耳其232

9.1 一般性问题232

9.1.1 土耳其的税收协定网络232

9.1.2 历史背景：土耳其税收协定政策的目标与进程236

9.1.3 近期发展和趋势239

9.1.4 综合评价240

9.2 对一些特定问题的概述243

9.2.1 介绍243

9.2.2 对营业利润征税245

9.2.3 技术服务255

9.2.4 资本利得258

9.2.5 税收饶让259

9.2.6 信息交换260

9.3 国际税收政策和未来趋势266

第十章 尼日利亚270

10.1 介绍270

10.1.1 尼日利亚的主要特点270

10.2 尼日利亚的税收制度272

10.2.1 尼日利亚的税收征管272

10.2.2 尼日利亚的税收协定政策273

10.3 结论278

第十一章 最不发达国家的国际税收政策：东非共同体国家——布隆迪、肯尼亚、卢旺达、桑尼亚和乌干达279

11.1 介绍279

11.2 适用的国际税收规则281

11.2.1 避免双重征税和防止偷漏税的一般性税收协定281

11.2.2 关于税收信息交换和税务事项行政合作的协议287

11.3 国内税法中的国际税收规则288

11.3.1 国际税收的核心原则289

11.3.2 国际税收的基本问题289

11.3.3 反避税规则292

11.4 税收优惠295

11.5 结论298

第三部分 金砖国家崛起的影响301

第十二章 对金砖国家的宏观观察301

12.1 介绍301

12.2 金砖国家的经济差异301

12.3 金砖国家与全球化303

12.3.1 总述303

12.3.2 金砖国家在全球政治斗争中的角色304

12.4 金砖国家税收制度的异同304

12.4.1 总体税收负担305

12.4.2 税制结构305

12.4.3 税率305

12.4.4 税改的趋势306

12.5 总结307

第十三章 平衡居民国征税权与来源国征税权：当前的发展趋势313

13.1 导言313

13.2 居民国征税权和来源国征税权的传统理论依据314

13.2.1 个人314

13.2.2 法律实体315

13.2.3 国际税收征管318

13.3 是否还需要区分居民国征税权和来源国征税权？319

13.3.1 投资流向和平衡争论320

13.3.2 对航运和无形资产收入不征税322

13.3.3 变革中的税收政策框架对居民国征税权和来源国征税权的影响327

13.4 新经济势力：金砖国家330

第十四章 金砖国家立场对联合国范本的影响336

14.1 导言336

14.1.1 国际税收秩序中的新角色338

14.2 在国际层面出现的新挑战和新目标340

14.2.1 《美国海外账户纳税法案》的影响341

14.2.2 BEPS项目与金砖国家342

14.2.3 双重不征税与金砖国家343

14.2.4 金砖国家与反滥用机制345

14.3 联合国国际税务合作专家委员会的工作345

14.3.1 联合国专家委员会和联合国范本的法律地位345

14.3.2 金砖国家的立场346

14.3.3 联合国范本在金砖国家中的适用346

14.4 与OECD范本相比，联合国范本的主要特点以及金砖国家立场对联合国范本的主要挑战349

14.4.1 跨境服务349

14.4.2 常设机构和营业收入351

14.4.3 转让定价354

14.5 最终的考量因素355

第十五章 金砖国家在联合国税收工作中的角色357

15.1 导言357

15.2 金砖国家和联合国范本357

15.2.1 金砖国家及其在国际税收事务中的作用357

15.2.2 联合国的税收工作360

15.2.3 联合国范本的选定问题363

15.3 前进方向和结束语374

第十六章 国际税收政策：金砖国家所提出的反例378

16.1 导言378

16.2 税收管辖权：明确一个国家的征税范围379

16.2.1 在营业利润上牺牲税收382

16.2.2 降低投资收益的税率385

16.3 避免双重征税：促进税收制度的国际协调387

16.4 反避税措施：加强税收征管388

16.4.1 利益限制389

16.4.2 转让定价389

16.4.3 资本弱化390

16.4.4 受控外国公司制度391

16.5 信息交换：促进国际税收征管392

16.6 结论：目标定位393

第十七章 机制方面395

17.1 导言395

17.2 金砖国家的身份396

17.2.1 为什么没有统一的政策？396

17.2.2 共通之处397

17.3 金砖国家的税收政策以及其对OECD和联合国的影响404

17.3.1 介绍404

17.3.2 来源国征税权405

17.3.3 常设机构406

17.3.4 转让定价408

17.3.5 总结410

17.4 金砖国家要改变OECD、联合国和国际税收环境的观点受限411

17.4.1 介绍411

17.4.2 临时状态：独立还是作为一个集体412

17.4.3 形成共同规则后对OECD和联合国实践的影响414

17.4.4 权力和自身利益对政策变化的约束416

17.5 结论417

第十八章 金砖国家与国际税收前景418

18.1 金砖国家与全球国际税法中的动态平衡418

18.2 关注于问题的实质和机制425

18.3 所以，从这个研究中得到了什么？427

18.3.1 实体部分427

18.3.2 机制部分428

18.4 政策选择432

18.4.1 部分或全体金砖国家加入OECD432

18.4.2 改变，或者部分或全体金砖国家加入OECD434

18.4.3 分别合作，但和联合国一样，与OECD和平相处434

18.4.4 创建一个抗衡联盟435

18.4.5 不采取任何行动435

18.5 评估和发展前景436

各章节作者437