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1.1.1.1增值税应税收入概说1

1.《销售（营业）收入明细表》的填报和审核1

1.《销售（营业）收入明细表》的填报和审核1

1.1销售（营业）收入概说1

1.1销售（营业）收入概说1

1.1.1增值税应税收入1

1.1.1.2销售收入会计制度与税法的差异2

1.1.1.3商品交易中折扣折让会计制度与税法的差异4

1.1.1.4售后回购业务会计制度与税法的差异5

1.1.1.5代销收入会计制度与税法的差异6

1.1.1.6在建工程试运行收入会计制度与税法的差异8

1.1.2营业税应税收入9

1.1.2.1营业税应税收入概说9

1.1.2.2劳务交易收入会计制度与税法的差异11

1.1.2.3技术转让费会计制度与税法的差异13

1.1.3.1会计制度规定与营业税的差异14

1.1.3建造合同收入14

1.1.3.2会计制度规定与增值税的差异15

1.1.3.3会计规定与所得税的差异16

1.1.4视同销售业务18

1.1.4.1会计制度规定18

1.1.4.2税法规定19

1.1.4.3差异20

1.1.5非货币性交易中收益的确定21

1.1.5.1非货币性交易的界定21

1.1.5.2不涉及补价的非货币性交易的会计处理21

1.1.5.3涉及补价的非货币性交易的会计处理22

1.1.5.4资产交换中涉及应收款项的会计处理22

1.1.6关联企业间销售收入的确定23

1.1.7外币所得的计价24

1.2基本业务收入填报要求和会计科目使用25

1.2基本业务收入填报要求和会计科目使用25

1.2.1.2工业制造业务收入金额的确定25

1.2.1.3工业制造业务收入实现的确定25

1.2.1工业制造业务收入填报要求和会计科目使用25

1.2.1.1工业制造业务收入的范围25

1.2.1.4填报“工业制造业务收入”的会计科目使用26

1.2.2商品流通业务收入填报要求和会计科目使用27

1.2.2.1商品流通业务收入填报内容27

1.2.2.2填报“商品流通业务收入”的会计科目使用27

1.2.3施工业务收入填报要求和会计科目使用28

1.2.3.1施工业务收入填报内容28

1.2.3.2填报“施工业务收入”的会计科目使用31

1.2.4.1房地产开发业务收入填报内容32

1.2.4房地产开发业务收入填报要求和会计科目使用32

1.2.4.2填报“房地产开发业务收入”的会计科目使用35

1.2.5.1旅游饮食服务业务收入填报内容37

1.2.5旅游饮食服务业务收入填报要求和会计科目使用37

1.2.5.2填报“旅游饮食服务业务收入”的会计科目使用39

1.2.6交通运输业务收入填报要求和会计科目使用39

1.2.6.1交通运输业务收入填报内容39

1.2.6.2填报“交通运输业务收入”的会计科目使用45

1.2.7邮政通信业务收入填报要求和会计科目使用45

1.2.7.1邮政通信业务收入填报内容45

1.2.7.2填报“邮政通信业务收入”的会计科目使用51

1.2.8金融、保险业务收入填报要求和会计科目使用51

1.2.8.1金融、保险业务收入填报内容51

1.2.8.2填报“保险企业收入”的会计科目使用59

1.2.8.3填报“金融企业收入”的会计科目使用60

1.2.9其他基本业务收入填报要求和会计科目使用62

1.2.9.1文化体育业填报内容62

1.2.9.2广告代理业填报内容63

1.2.9.3物业服务收入64

1.2.9.4展销、展览、考察组办、咨询等其他服务业务65

1.3其他业务收入填报要求和会计科目使用68

1.3.1其他业务收入填报内容68

1.3其他业务收入填报要求和会计科目使用68

1.3.2.2出租、出借包装物收入69

1.3.2填报“其他业务收入”的会计科目使用69

1.3.2.1无形资产转让收入69

1.3.2.3固定资产转让收入70

1.3.2.4代销商品取得的收入71

1.3.2.5视同销售收入72

1.3.3转让无形资产收入营业额的确定76

1.3.3.1委托他人转让无形资产的有关规定76

1.3.3.2电视剧作品播映权转让77

1.3.3.3土地使用权及附着物所有权一并转让的征税规定78

1.3.3.4销售母带的征收规定78

1.3.3.5转让在建项目的征收规定78

1.4销售（营业）收入的审核79

1.4.1商品交易收入审核79

1.3.3.6林地使用权转让行为的征免规定79

1.4.1.1销售额的审核79

1.3.4销售不动产营业额的确定79

1.4销售（营业）收入的审核79

1.4.2.1将自产或委托加工货物用于非应税项目84

1.4.1.2销售实现的审核84

1.4.2视同销售收入审核84

1.4.2.2将自产或委托加工货物投资或分配85

1.4.2.4销售代销货物86

1.4.2.5移送货物86

1.4.2.3将货物交付他人代销86

1.4.4劳务交易收入的审核87

1.4.4.1加工、修理、修配的审核87

1.4.3为销售货物而出租出借包装物的审核87

1.4.4.3饮食业的审核88

1.4.4.2代理业的审核88

1.4.4.4旅店业的审核89

1.4.4.5旅游业的审核90

1.4.4.7仓储业的审核91

1.4.5邮电通信业的审查91

1.4.4.6广告业的审核91

1.4.6交通运输业的审核92

1.4.7金融业的审核93

1.4.8保险业的审核95

1.4.9建筑安装业的审核96

1.4.10房地产开发业务的审核98

1.4.11销售固定资产的审核99

1.4.12转让无形资产的审核100

2.《投资所得（损失）明细表》的填报和审核101

2.1对外投资概说101

2.《投资所得（损失）明细表》的填报和审核101

2.1对外投资概说101

2.1.1投资的概念101

2.1.2投资的分类102

2.1.3短期投资的概念及分类102

2.1.4长期投资的概念及分类103

2.1.5对外投资的成本和计价105

2.1.6对外投资收益的内容106

2.1.7债转股相关的税收规定107

2.2《投资所得（损失）明细表》的填报和会计科目使用108

2.2《投资所得（损失）明细表》的填报和会计科目使用108

2.2.1《投资所得（损失）明细表》填表说明108

2.2.2填报“投资所得（损失）”的会计科目使用109

2.2.3短期投资项目的填报110

2.2.3.1短期投资的取得成本110

2.2.3.3短期投资的转让成本111

2.2.3.4短期投资转让所得111

2.2.3.2短期投资所得111

2.2.4长期股权投资项目的填报112

2.2.4.1长期股权投资所得的含义112

2.2.4.2长期股权投资占被投资企业权益比例112

2.2.4.3长期股权投资取得的成本112

2.2.4.4长期股权投资所得的确认与计量114

2.2.4.5被投资企业经营亏损114

2.2.4.6应补税的投资分回收益114

2.2.4.7从联营企业分回税后利润的税务处理115

2.2.4.8股权投资转让所得或损失的概念117

2.2.4.9长期股权投资转让价格117

2.2.4.10长期股权投资转让的成本117

2.2.4.13资产转让所得如数额较大在5个纳税年度内平均摊转118

2.2.4.11长期股权投资转让利得或损失118

2.2.4.12被投资企业清算时的税务处理118

2.2.5长期债权投资项目的填报119

2.2.5.2长期债权投资所得119

2.2.5.1长期债权投资取得时的成本119

2.2.5.4长期债权投资转让成本120

2.2.5.5长期债权投资转让利得或损失120

2.2.5.3长期债权投资转让价格120

2.3投资所得（损失）的审核121

2.3投资所得（损失）的审核121

2.3.1短期投资的审核要点121

2.3.2股权投资收益的审核要点121

2.3.3债券投资收益的审核要点122

2.3.4联营投资收益的审核要点122

2.4会计制度与税法规定的差异123

2.4.1财会和税法的差异概说123

2.4会计制度与税法规定的差异123

2.4.2确认投资收益的时间差异123

2.4.3持有收益和处置收益的处理方法不同124

2.4.4亏损的处理方法不同125

2.4.5股息性所得分配来源不同126

2.4.7投资损失扣除时间不同126

2.4.6股票股利所得处理方法不同126

2.4.8股权投资差额的处理方法不同127

2.4.9确认的投资收益金额不同127

2.4.10以非货币性资产对外投资发生的评估增值128

3.《销售（营业）成本明细表》的填报和审核130

3.1.1会计制度规定130

3.1.2税法规定130

3.《销售（营业）成本明细表》的填报和审核130

3.1销售（营业）成本概说130

3.1销售（营业）成本概说130

3.1.3差异131

3.2《销售（营业）成本明细表》的填报和会计科目使用131

3.2.1《销售（营业）成本明细表》的填报说明131

3.2《销售（营业）成本明细表》的填报和会计科目使用131

3.2.2工业制造业务销售成本的填报和会计科目使用132

3.2.2.1工业制造业务销售成本的填报132

3.2.2.2填报“工业制造业务销售成本”的会计科目使用132

3.2.3.2填报“商品流通业务销售成本”的会计科目使用134

3.2.3商品流通业务销售成本的填报和会计科目使用134

3.2.3.1商品流通业务销售成本的填报134

3.2.4施工业务销售成本的填报和会计科目使用135

3.2.4.1施工业务销售成本的填报135

3.2.4.2填报“施工业务销售成本”的会计科目使用135

3.2.5房地产开发业务销售成本的填报和会计科目使用140

3.2.5.1房地产开发业务销售成本的填报140

3.2.5.2填报“房地产开发业务销售成本”的会计科目使用140

3.2.6旅游饮食服务业务销售成本的填报和会计科目使用141

3.2.6.1旅游饮食服务业务销售成本的填报141

3.2.6.2填报“旅游饮食服务业务销售成本”的会计科目使用141

3.2.7其他业务成本销售成本的填报和会计科目使用142

3.2.7.1运输业务的营业成本的填报和会计科目使用142

3.2.7.2邮政通信业务营业成本的填报和会计科目使用143

3.2.7.3金融保险业务的营业成本的填报和会计科目使用145

3.2.7.4中介服务业务的营业成本的填报和会计科目使用147

3.3.1销售（营业）成本内容148

3.3销售（营业）成本的审核148

3.2.7.5其他业务的成本销售成本的填报148

3.2.7.6填报其他业务的成本的会计科目使用148

3.3销售（营业）成本的审核148

3.3.2不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额149

3.3.2.1购进的固定资产149

3.3.2.2用于免税项目、非应税项目的购进货物或应税劳务150

3.3.2.3用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务151

3.3.2.4非正常损失的购进货物151

3.3.2.5采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费152

3.3.2.6会计核算不健全或者不能提供准确资料的增值税一般纳税人152

3.3.2.7应办未办增值税一般纳税人认定手续的纳税人152

3.3.2.8易货贸易进口环节减征的增值税税款不得进行抵扣152

3.3.2.9收款单位与凭证开具单位不一致的进项税额不得抵扣153

3.3.2.10出口产品支付的国内运费不得计算进项税额抵扣153

3.3.3销售（营业）成本的审核要点153

3.3.3.1外购材料的审核153

3.3.3.2发出材料的审核154

3.3.3.3低值易耗品的审核154

3.3.3.4包装物的审核155

3.3.3.5产品制造费用的审核155

3.4《销售（营业）成本明细表》填报和审核应注意的问题156

3.3.3.6销售成本的审核156

3.4《销售（营业）成本明细表》填报和审核应注意的问题156

4.1《工资薪金和三项经费明细表》的填报和会计科目使用157

4.1.1《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》填表说明157

4.1《工资薪金和三项经费明细表》的填报和会计科目使用157

4.《工资薪金和三项经费明细表》的填报和审核157

4.《工资薪金和三项经费明细表》的填报和审核157

4.1.2填报“工资薪金和职工福利等三项经费”的会计科目使用159

4.1.2.1工资薪金填报的内容159

4.1.2.2填报“工资薪金”的会计科目使用160

4.1.2.3工会经费、福利费、教育经费填报的内容161

4.1.2.4填报“三项经费”的会计制度规定162

4.2工资薪金的审核162

4.2.1计税工资范围的审核162

4.2工资薪金的审核162

4.2.2不同性质企业工资的列支方法的审核163

4.2.2.1工资总额与经济效益挂钩企业163

4.2.2.3贸工技结合企业科技出口奖励资金165

4.2.2.4软件开发企业工资的扣除规定165

4.2.2.2实行计税工资标准的企业165

4.2.3不同时期的计税工资标准审核166

4.2.3.1 1996年1月1日前计税工资标准166

4.2.3.2 1996年1月1日至2000年1月1日计税工资标准166

4.2.3.3 2000年1月1日后计税工资标准167

4.2.4计税工资人员基数审核167

4.2.5工资薪金审核中的要点168

4.3.2工会经费扣除凭证的审核169

4.3.3三项经费审核中的要点169

4.3.1提取比例的审核169

4.3工会经费、福利费、教育经费的审核169

4.3工会经费、福利费、教育经费的审核169

4.4会计制度与税法规定的差异170

4.4.1工资的口径170

4.4.2工资的扣除170

4.4会计制度与税法规定的差异170

4.4.3“三费”计提基数171

5.《资产折旧、摊销明细表》的填报和审核172

5.1资产处理概说172

5.1.1资产的定义和确认172

5.1资产处理概说172

5.《资产折旧、摊销明细表》的填报和审核172

5.1.2资产的计价173

5.1.3资产价值转化为费用174

5.1.4资产处置174

5.1.4.1接受捐赠174

5.1.4.2对外捐赠174

5.2《资产折旧、摊销明细表》的填报和会计科目使用175

5.2.1《资产折旧、摊销明细表》的填表说明175

5.2《资产折旧、摊销明细表》的填报和会计科目使用175

5.2.2固定资产项目的填报及会计科目使用176

5.2.2.1固定资产原值的确定及会计科目使用176

5.2.2.2固定资产折旧的会计制度规定178

5.2.2.3应当提取折旧的固定资产180

5.2.2.4不得提取折旧的固定资产180

5.2.2.6提取折旧的时间和方法181

5.2.2.5资产评估增值计提折旧问题181

5.2.2.7固定资产计提折旧的最低年限181

5.2.2.8加速折旧的规定182

5.2.3无形资产项目的填报及会计科目使用183

5.2.3.1无形资产的概念183

5.2.3.2无形资产原价的确定及会计科目使用184

5.2.3.3无形资产摊销的会计制度规定185

5.2.3.4无形资产摊销起始日期186

5.2.3.6允许税前扣除的摊销186

5.2.3.5无形资产的摊销年限186

5.2.4.1递延资产的概念187

5.2.4递延资产项目的填报及会计科目使用187

5.2.4.2递延资产摊销的会计科目使用188

5.2.4.3允许税前扣除的摊销189

5.3资产折旧、摊销的审核190

5.3.1.2固定资产减少的审核190

5.3.1.3固定资产折旧的审核190

5.3资产折旧、摊销的审核190

5.3.1固定资产的审核190

5.3.1.1固定资产增加的审核190

5.3.1.4固定资产修理的审核191

5.3.2无形资产的审核191

5.3.3递延资产的审核192

5.4.1固定资产的差异193

5.4.1.1折旧年限193

5.4会计制度与税法规定的差异193

5.4会计制度与税法规定的差异193

5.4.1.2折旧方法的差异194

5.4.2.2摊销年限195

5.4.1.3资产评估增值195

5.4.2无形资产的差异195

5.4.2.1接受捐赠的无形资产和外购商誉195

5.4.3递延资产的差异196

5.4.3.1开办费摊销196

5.4.3.2固定资产修理与改良的差异分析197

5.5取消和下放管理固定资产审批项目的规定198

5.5取消和下放管理固定资产审批项目的规定198

5.5.1下放管理固定资产加速折旧审批权限的后续管理198

5.5.2取消企业调整固定资产残值比例备案权的后续管理199

6.《坏账损失明细表》的填报和审核200

6.1《坏账损失明细表》的填报和会计科目使用200

6.《坏账损失明细表》的填报和审核200

6.1《坏账损失明细表》的填报和会计科目使用200

6.1.1《坏账损失明细表》填表说明200

6.1.2计提坏账准备的会计科目使用201

6.1.3税法和会计制度对坏账损失的确认202

6.2坏账损失的审核203

6.2坏账损失的审核203

6.2.1应收账款的审核204

6.2.2提取坏账准备金比例的审核204

6.2.3坏账损失扣除的申报205

6.2.4坏账损失税前扣除的审批205

6.2.5坏账损失的审核要点206

6.3会计制度与税法规定的差异207

6.3会计制度与税法规定的差异207

6.3.1计提的范围不同207

6.3.3计提和坏账处理的自主权限不同208

6.3.2计提的标准不同208

7.1.2广告支出的会计科目使用210

7.《广告支出明细表》的填报和审核210

7.1《广告支出明细表》的填报和会计科目使用210

7.1.1《广告支出明细表》填表说明210

7.《广告支出明细表》的填报和审核210

7.1《广告支出明细表》的填报和会计科目使用210

7.1.5可据实扣除的广告支出211

7.1.3适用2％扣除比例的广告支出211

7.1.4适用8％扣除比例的广告支出211

7.1.6粮食类白酒广告宣传费212

7.1.7制药企业的广告支出212

7.1.8金融企业广告费支出212

7.3会计制度与税法规定的差异213

7.2广告支出的审核要点213

7.3会计制度与税法规定的差异213

7.2广告支出的审核要点213

7.4取消企业广告费税前扣除标准审批后的规定214

7.4取消企业广告费税前扣除标准审批后的规定214

8.《公益救济性捐赠明细表》的填报和审核215

8.1《公益救济性捐赠明细表》的填报和会计科目使用215

8.1《公益救济性捐赠明细表》的填报和会计科目使用215

8.1.1公益救济性捐赠的解释215

8.《公益救济性捐赠明细表》的填报和审核215

8.1.5公益救济性捐赠的计算216

8.1.2《公益救济性捐赠明细表》填表说明216

8.1.3填报公益救济性捐赠的会计科目使用216

8.1.4公益救济性捐赠的扣除比例216

8.1.6限额列支的捐赠支出217

8.1.6.1向中国青年志愿者协会的捐赠217

8.1.6.2向中国绿化基金会的捐赠217

8.1.6.3向联合国儿童基金会捐款217

8.1.6.5向中国之友研究基金会捐赠218

8.1.6.4向光华科技基金会的捐赠218

8.1.6.6向中国听力医学发展基金会捐赠218

8.1.6.8向中国文学艺术基金会捐赠219

8.1.6.9向文化事业的捐赠219

8.1.6.7中国人口福利基金会的捐赠219

8.1.6.10向灾区的捐赠220

8.1.6.11向中华社会文化发展基金会的捐赠220

8.1.6.12向文化馆或群众艺术馆的捐赠221

8.1.6.13通过中国癌症研究基金会的捐赠221

8.1.6.14通过中国初级卫生保健基金会的捐赠222

8.1.6.15通过中国光彩事业促进会的捐赠222

8.1.6.16向中国法律援助基金会的捐赠222

8.1.6.19对科技馆、自然博物馆等科普事业的捐赠223

8.1.6.17向中华环境保护基金会的捐赠223

8.1.6.18向中国妇女发展基金会的捐赠223

8.1.7全额列支的捐赠支出224

8.1.7.1向红十字事业捐赠224

8.1.6.20通过中华国际科学交流基金会的公益救济性捐赠224

8.1.6.21通过阎宝航教育基金会的公益救济性捐赠224

8.1.6.22通过中华民族团结进步协会的公益救济性捐赠224

8.1.7.2向农村义务教育捐赠226

8.1.7.4向非营利性老年服务机构的捐赠227

8.1.7.5向防治非典型肺炎事业的捐赠227

8.1.7.3向青少年活动场所的捐赠227

8.2公益救济性捐赠的审核要点228

8.1.7.6向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠228

8.1.7.7通过宋庆龄基金会等6家单位的公益救济性捐赠228

8.2公益救济性捐赠的审核要点228

8.3会计制度与税法规定的差异230

8.3会计制度与税法规定的差异230

9.1《税前弥补亏损明细表》的填报和会计科目使用231

9.1.1《税前弥补亏损明细表》的填表说明231

9.《税前弥补亏损明细表》的填报和审核231

9.《税前弥补亏损明细表》的填报和审核231

9.1《税前弥补亏损明细表》的填报和会计科目使用231

9.1.2弥补亏损的会计科目使用232

9.1.3可弥补亏损的企业233

9.1.4弥补亏损的年限233

9.1.5企业的免税所得弥补亏损问题233

9.1.6投资分利弥补亏损问题234

9.1.7分立、兼并、股权重组的亏损弥补234

9.1.8汇总、合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补235

9.1.9承包企业的亏损弥补235

9.2.1亏损的审核要点236

9.1.11汇算清缴选择亏损还是盈利236

9.2税前弥补亏损的审核236

9.2税前弥补亏损的审核236

9.1.10税务机关查增的所得额不得用于弥补亏损236

9.2.3取消审核后亏损弥补的规定237

9.2.2税前弥补亏损的申请237

9.3.1亏损额的确认238

9.3会计制度与税法规定的差异238

9.3.2弥亏的期限238

9.2.4企业虚报亏损适用税法问题的规定238

9.3会计制度与税法规定的差异238

9.3.3亏损额确认的自主权限不同239

10.1收入总额项目的填报及审核240

10.1收入总额项目的填报及审核240

10.1.1收入总额的概说240

10.《企业所得税纳税申报表》（主表）的填报和审核240

10.《企业所得税纳税申报表》（主表）的填报和审核240

10.1.1.1财会与税法对收入总额确认的差异241

10.1.1.2让渡资产使用权产生的收入差异244

10.1.1.3资产评估增值的差异247

10.1.1.4无法支付的款项的差异248

10.1.1.5补贴收入的差异249

10.1.1.6捐赠业务的差异249

10.1.1.7营业外收入的差异250

10.1.3销售退回251

10.1.3.1销售退回的核算251

10.1.2销售（营业）收入251

10.1.3.2销售退回的审核要点252

10.1.4.3现金折扣的会计处理253

10.1.4销售折扣与折让253

10.1.4.1折扣与折让的填报说明253

10.1.4.2销售折让的会计处理253

10.1.4.4商业折扣的会计处理254

10.1.4.5销售折扣与折让的审核254

10.1.5销售（营业）收入净额255

10.1.6免税的销售（营业）收入255

10.1.6.1“免税的销售（营业）收入”的填报255

10.1.6.2技术咨询、技术服务、技术培训所得255

10.1.6.3“三废”综合利用企业免税256

10.1.6.4从事种植业、养殖业和农林产品初加工免税256

10.1.7特许权使用费收益263

10.1.7.1“特许权使用费收益”的填报263

10.1.7.2特许权使用费收入的确认263

10.1.7.3特许权使用费收入的核算264

10.1.7.4特许权使用费收入的审核264

10.1.8.1投资收益填报265

10.1.7.5会计制度与税法规定的差异265

10.1.8投资收益265

10.1.8.2利息收入的内容265

10.1.8.3利息收入的申报266

10.1.8.4利息收入的审核267

10.1.9投资转让净收益268

10.1.10租赁净收益268

10.1.8.5利息收入会计制度与税法规定的差异268

10.1.10.1“租赁净收益”的填报268

10.1.10.2“租赁净收益”的会计核算269

10.1.10.3租赁收入的审核271

10.1.11汇兑净收益272

10.1.11.1汇兑净收益的填报272

10.1.11.2汇兑净损益的会计核算272

10.1.12资产盘盈净收益273

10.1.11.3汇兑净收益的审核273

10.1.12.1资产盘盈净收益的填报273

10.1.12.2资产盘盈净收益的会计核算274

10.1.12.3资产盘盈净收益的审核274

10.1.13补贴收入275

10.1.13.1补贴收入的填报275

10.1.13.2补贴收入的会计核算275

10.1.12.4会计制度与税法规定的差异275

10.1.13.3补贴收入的审核276

10.1.13.4补贴收入的税务处理277

10.1.14其他收入278

10.1.14.1其他收入的填报278

10.1.14.2总机构管理费收入278

10.1.14.4债务重组收益284

10.1.14.3取得各种价内外基金、收费和附加284

10.1.14.5罚款收入287

10.1.14.6资本公积金中转入的捐赠资产287

10.1.14.7资产评估增值289

10.1.14.8境外分回投资收益293

10.1.14.9收回的坏账损失299

10.1.14.10保险无赔款优待301

10.2扣除项目的填报302

10.1.14.11买卖基金单位获得价差收入302

10.1.15收入总额合计302

10.2扣除项目的填报302

10.2.1扣除项目概说302

10.2.1.1成本与费用的划分302

10.2.1.2税前扣除项目的范围305

10.2.1.3税前扣除项目的分类312

10.2.2税前扣除项目的差异312

10.2.2.1营业费用312

10.2.2.2管理费用315

10.2.2.3财务费用319

10.2.2.4营业外支出320

10.2.2.5以前年度涉税事项322

10.2.3扣除项目的填报324

10.2.3.1销售（营业）成本的填报324

10.2.3.2销售（营业）税金及附加325

10.2.3.3期间费用的填报325

10.3应纳税所得额的计算349

10.3应纳税所得额的计算349

10.3.1纳税调整前所得349

10.3.2纳税调整增加额349

10.3.2.2工会经费、福利费、教育经费调整额350

10.3.2.3利息支出纳税调整额350

10.3.2.1工资薪金纳税调整额350

10.3.2.4业务招待费纳税调整额351

10.3.2.5广告支出纳税调整额351

10.3.2.6赞助支出纳税调整额351

10.3.2.7捐赠支出纳税调整额353

10.3.2.8折旧、摊销支出纳税调整额353

10.3.2.9坏账损失纳税调整额354

10.3.2.11罚款、罚金、滞纳金354

10.3.2.10坏账准备纳税调整额354

10.3.2.12存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金355

10.3.3纳税调整减少额356

10.3.3.1研究开发费用及附加的填报356

10.3.3.2其他纳税调整减少项目356

10.3.2.13“其他纳税调整增加项目”的填报356

10.3.4弥补以前年度亏损357

10.3.5各项免税所得357

10.3.5.1国债的利息所得357

10.3.5.3纳入预算管理的基金、收费或附加358

10.3.5.2免税的补贴收入358

10.3.5.4免于补税的投资收益359

10.3.5.5免税的技术转让收入359

10.3.5.6免税的治理三废收益359

10.3.6应纳税所得额360

10.4应缴所得税额的计算360

10.4应缴所得税额的计算360

10.4.1适用税率360

10.4.1.1法定税率和优惠税率360

10.3.5.7其他免税所得360

10.4.1.2地区优惠税率360

10.4.1.4弥补亏损后所得的适用税率362

10.4.1.5农村信用社税率362

10.4.1.6高新技术企业税率362

10.4.2应缴所得税额362

10.4.1.3查出的以前年度所得的适用税率362

10.4.6应补税的境外投资收益的抵免税额363

10.4.7经批准减免的所得税额363

10.4.3期初多缴所得税额363

10.4.5应补税的境内投资收益的抵免税额363

10.4.4实际上缴所得税额363

10.4.8应补（退）的所得税额364

11.1征收管理范围解释365

11.税款的申报与缴纳365

11.1征收管理范围解释365

11.税款的申报与缴纳365

11.1.1 2001年12月31日前国家税务局企业所得税征收管理的范围365

11.1.2 2001年12月31日后国家税务局企业所得税征收管理的范围366

11.1.3对企业所得税征管范围的补充规定367

11.2.1企业所得税纳税地点368

11.2企业所得税的纳税申报368

11.2企业所得税的纳税申报368

11.2.2企业所得税纳税年度369

11.2.3企业所得税申报期限369

11.2.3.2年度汇算清缴申报期限369

11.2.3.1预缴申报期限369

11.2.3.3中间破产或终止生产经营的申报期限370

11.2.3.4汇总（合并）纳税企业的申报期限370

11.3企业所得税的自核自缴371

11.3.1自核自缴的概念371

11.3企业所得税的自核自缴371

11.2.3.5纳税人来源于境外所得的申报期限371

11.3.2预缴税款372

11.3.2.1所得税预缴时限的划分372

11.3.2.2企业第四季度税款的预缴372

11.3.2.3预缴所得税的计算方法及举例372

11.3.3汇算清缴374

11.3.2.4取消企业所得税预缴期限审批的规定374

11.3.3.1参加汇算清缴的主体和管理者374

11.3.3.2汇算清缴的基本办法374

11.3.3.3汇算清缴的时间与退补375

11.3.3.4纳税人的主要职责375

11.3.3.5税务机关的主要职责376

11.4企业所得税的核定征收378

11.4企业所得税的核定征收378

11.4.1核定征收方式概述378

11.4.2采取核定征收方式的企业378

11.4.3征收方式确定的程序和方法379

11.4.4企业所得税征收方式的鉴定时间及变更380

11.4.5应纳所得税额的确定381

11.4.6核定征收的纳税申报382

11.4.6.2实行核定应税所得率征收办法382

11.4.6.1实行定额征收办法382

11.5企业所得税的汇总缴纳383

11.5企业所得税的汇总缴纳383

11.5.1汇总（合并）纳税企业的解释383

11.4.7对税务机关核定工作的要求383

11.5.2成员企业解释及其汇总纳税条件384

11.5.3银行保险企业成员企业的确认385

11.5.5.1统一计算386

11.5.5汇总纳税的原则386

11.5.5.2分级管理386

11.5.5.3就地预缴386

11.5.4汇总（合并）纳税企业税务登记386

11.5.5.4集中清算388

11.5.6汇总缴纳的审批机关389

11.5.5.5不实行“统一计算，分级管理，就地预缴，集中清算”的行业389

11.5.5.6实行“统一计算，分级管理，就地预缴，集中清算”的审批389

11.5.7汇总（合并）纳税审批期限390

11.5.8汇总纳税企业的税款预缴390

11.5.9汇总纳税成员的纳税申报390

11.5.10汇缴成员企业的监管391

11.5.10.1汇总纳税的监管范围391

11.5.10.2汇总纳税的监管级次392

11.5.10.3对成员企业业务的监管392

11.5.11西部地区实行汇总纳税的规定394

11.6部分企业征收管理的具体规定394

11.6.1建筑安装企业进行外出经营活动的纳税地点394

11.6部分企业征收管理的具体规定394

11.6.3电力企业所得税申报管理395

11.6.2建筑安装企业申请开具外出经营证须具备的条件395

11.7已取消和下放的企业所得税审批事项衔接396

11.7已取消和下放的企业所得税审批事项衔接396

附件企业所得税申报表（样式）397

附件 企业所得税申报表（样式）397