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0绪论1

1我国财税改革历史的宪政启示19

中国历史上的财税改革19

（一）秦国的商鞅变法19

（二）汉初的休养生息和汉末的王莽改制20

（三）唐代的“两税法”21

（四）宋代王安石的“熙宁新政”22

（五）明朝张居正的“一条鞭法”23

（六）清期的“摊丁入亩”和晚清的财政体制改革25

（七）民国时期的财税改革27

我国财税改革历史的启示30

（一）中国历史上的“治乱循环”30

（二）黄宗羲定律31

（三）原因探询32

（四）财税宪政之路36

2宪政国家、转型国家和拉美国家的财税改革及其启示39

宪政背景下的税制改革——20世纪80年代发达国家39

（一）美国宪政背景下的税制改革40

（二）新西兰宪政背景下的税制改革42

（三）澳大利亚宪政背景下的税制改革43

（四）加拿大宪政背景下的税制改革44

（五）爱尔兰宪政背景下的税制改革45

（六）英国宪政背景下的税制改革46

（七）启示——税制改革政治学48

转型国家的财税改革51

（一）独联体、中欧和波罗的海国家的财政转型52

（二）俄罗斯财税改革的最新尝试54

20世纪90年代拉美国家的财税改革57

（一）财政管理改革的主要措施57

（二）拉美国家财政改革存在的主要问题60

（三）拉美国家财政改革的经验与启示61

3我国财税改革的现状和问题63

公共财政框架的构建63

（一）我国公共财政框架构建的阶段63

（二）公共财政建设的当前进展65

（三）我国公共财政改革的局限性66

财政体制改革67

（一）财政体制改革的阶段67

（二）当前财政体制改革的问题68

部门预算改革70

（一）部门预算改革现状70

（二）部门预算改革中存在的问题72

税制改革75

（一）1994年税制改革75

（二）分税制改革中中央与地方政府的利益博弈76

税费改革77

（一）从“费改税”到“税费改革”77

（二）政府收费的意义78

（三）当前行政收费改革中的问题79

（四）农村税费改革中的问题82

民生财政与公共服务均等化83

（一）民生与公共服务的关系83

（二）我国当前公共服务的基本特征85

（三）公共服务均等化的问题85

财政转移支付制度改革87

（一）我国财政转移支付的发展87

（二）我国财政转移支付制度的缺陷88

“土地财政”问题90

（一）耕地数量屡次失守红线90

（二）土地出让金管理“失范”91

（三）土地违法形式不断更新92

（四）土地监督制度存在缺陷92

结语：财政风险在积聚93

4财税改革的宪政观95

财政的政治属性95

（一）财政是一个兼具经济和政治两种属性的范畴95

（二）财政与国家及政体的联系97

（三）财税改革的政治含义99

财政立宪主义理论100

（一）财政立宪主义的源头101

（二）财政立宪的含义103

（三）财政立宪的意义105

（四）财政立法与财政立宪107

财政立宪实践108

（一）西方国家的财政立宪实践108

（二）其他国家的财政立宪实践112

（三）我国历史上财政立宪主义的萌芽形态112

（四）当前我国财政立宪实践113

（五）我国财政立宪的具体内容116

财政宪政主义117

（一）财政立宪主义的局限117

（二）财政宪政主义的发展119

（三）中国与财政宪政的距离120

（四）财税改革宪政化的两个路径122

（五）财政宪政选择与非财政手段的宪政约束125

公共财政改革的宪政观128

（一）对“公共财政”的官方理解128

（二）公共财政的实质含义129

（三）公共财政与宪政的关系131

（四）公共财政改革的实质132

预算改革的宪政观133

（一）预算制度是公共财政的核心133

（二）预算的宪政历程133

（三）预算改革宪政化的意义134

（四）现代公共预算体制改革135

（五）我国预算改革的模式选择138

5透视财政民主制与财政法治化140

国内关于财政民主制的普遍认识140

（一）财政民主制是公共财政的必然要求140

（二）财政民主制的理论依据主要是主权在民141

（三）财政民主制是民主制度的核心内容之一141

（四）财政民主制的核心制度是预算民主141

透视民主制度142

（一）“人民主权”的去神化143

（二）民主的谬误144

（三）民主的异化146

（四）民主实施上的难题147

（五）民主的本质在于规则150

（六）我国当前的民主状况152

（七）民主能否根治腐败153

关于财政法治化154

（一）法治的含义154

（二）财政法治化的意义155

（三）法律的弊端156

宪政下的财政民主制和财政法治化157

（一）“民主”、“法治”和“宪政”的关系辨析158

（二）宪政与社会契约161

（三）宪政限制的逻辑162

我们走到哪里了164

6我国财税改革宪政化的通道166

财政宪政构建的前提166

（一）当前我国的宪政问题166

（二）有限理性构建模式168

（三）财政宪政的设计和财政宪政的改革169

事前的预算控制监督制度170

（一）部门预算的控制监督功能170

（二）宪政国家的预算控制监督制度171

（三）我国预算控制监督的发展与特点177

（四）当前我国财税改革中的预算控制模式177

（五）建立预算改革的宪政通道179

（六）事前预算控制监督的内容180

事后的审计监督182

（一）我国审计监督的“独角戏”现象182

（二）宪政国家审计监督的经验184

（三）对我国审计监督的启示187

全面的司法审查制度188

（一）司法审查概述189

（二）司法审查制度的两个面190

（三）宪政国家的司法审查制度192

（四）我国违宪审查的进展199

（五）我国违宪审查制度的模式选择201

（六）司法权的独立与财政经费保障204

对税法的司法审查206

（一）我国税收行政领域的现状206

（二）税法的立法控制现状207

（三）我国税法司法审查现状208

（四）税法司法审查制度的比较研究209

（五）税法司法审查对财税改革的意义213

7结论214

参考文献217

后记228