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1 导论1

1.1 选题的背景1

1.2 研究的意义与方法2

1.2.1 研究的理论意义3

1.2.2 研究的现实意义4

1.2.3 研究的方法5

1.3 研究思路与研究内容5

1.3.1 研究思路5

1.3.2 研究内容和结构6

1.3.3 本书的创新与不足7

1.4 收入分配与个人所得税制度设计的文献综述9

1.4.1 有关收入再分配税收调控理论的文献综述9

1.4.2 个人所得税制度设计研究的文献综述17

2 基于收入再分配的个人所得税制度设计的一般理论24

2.1 收入差距与收入再分配基本理论24

2.1.1 我国收入分配制度变迁以及收入分配差距24

2.1.2 税收政策收入再分配调控的基本理论25

2.1.3 个人所得税收入再分配的现代理论27

2.2 个人所得税制度设计理论31

2.2.1 税制设计的一般原则31

2.2.2 公平课税论33

2.2.3 最优税制理论34

2.2.4 财政交换论的个人所得税制度设计思想35

3 我国城镇居民收入分配问题与个人所得税改革定位37

3.1 城镇居民收入分配差距与特征37

3.1.1 收入分配差距的指标化测度37

3.1.2 我国居民收入分配问题呈现的特点43

3.2 近年城镇居民收入来源构成分析48

3.2.1 工薪收入比重下降，财产性收入明显上升48

3.2.2 城镇居民收入构成的区域分布49

3.2.3 我国居民金融资产状况49

3.3 收入分配差距扩大的制度性原因分析51

3.3.1 城镇居民收入差距源于分配制度改革深化和再分配政策的弱化51

3.3.2 地区之间、行业之间的收入差距主要由政策性因素形成52

3.3.3 政策向资本市场倾斜也加速了收入分配的差距52

3.4 收入分配问题与个人所得税制度改革功能定位53

3.4.1 收入分配状况要求对个人所得税制度改革重新定位53

3.4.2 个人所得税是调控收入分配最有力的税收手段56

4 现行个人所得税制度收入再分配功能的理论分析60

4.1 现行个人所得税制度简述60

4.2 个人所得税制度调节收入分配状况分析61

4.2.1 收入再分配功能部分实现61

4.2.2 税后基尼系数显示调节效果偏弱63

4.3 导致收入再分配功能偏弱的制度缺陷分析64

4.3.1 分类所得税制模式的公平缺陷64

4.3.2 调节功能没有得到充分发挥65

4.3.3 税率设计仍然不合理65

4.3.4 费用扣除缺陷导致的“量能负税”失效65

4.3.5 制度设计中财产性收入较之劳动性收入享受优惠较多，税负较低67

4.3.6 税收制度未能纠正通货膨胀带来的扭曲69

4.3.7 个人所得税的征管与服务水平减弱收入分配职能70

5 现行个人所得税收入再分配功能的实证分析——以成都市为例的问卷调查73

5.1 调查背景73

5.2 研究方法73

5.2.1 问卷的设计73

5.2.2 样本及调查方式74

5.3 结论与启示74

5.3.1 调查获得的基本信息74

5.3.2 收入差距与税负公平问题74

5.3.3 被调查者的收入状况和缴税状况75

5.3.4 被调查者的家庭规模和消费状况分析78

5.3.5 受访者对于减税的反应和税制改革的期望79

5.3.6 个人所得税自行申报管理效果的调查分析80

6 个人所得税制度模式选择82

6.1 税制模式的选择82

6.1.1 个人所得税制度模式的分类82

6.1.2 西方综合与分类税制模式实践的经验研究84

6.1.3 我国的税制模式选择与考虑85

6.2 确定税基86

6.2.1 确定税基的理论研究86

6.2.2 确定税基的具体选择87

7 个人所得税制度要素的设计——纳税人与纳税单位的确定91

7.1 纳税人的确定91

7.1.1 个人所得税的税收管辖问题91

7.1.2 纳税人的具体制度设计92

7.2 纳税单位的选择94

7.2.1 纳税单位是实现公平分配的重要税制要素94

7.2.2 OECD国家纳税单位选择的经验研究95

7.2.3 我国纳税单位的现实选择100

8 个人所得税制度要素的设计——生计费用的确定102

8.1 生计费用的制度设计是实现收入再分配的基本保障102

8.1.1 生计费用扣除额设计的一般理论102

8.1.2 现行生计费用扣除额的确定依据104

8.2 OECD国家的生计费用扣除的经验研究105

8.2.1 OECD国家生计费用扣除的一般性制度设计105

8.2.2 美国个税的费用扣除的具体制度设计107

8.2.3 中国周边国家的生计费用扣除制度设计108

8.3 引入通货膨胀指数以增强税制设计的公平性109

8.4 我国生计费用扣除制度设计的实证研究110

9 个人所得税制度要素设计——税率与级距123

9.1 累进税率结构设计是实现收入再分配目标的重要保障123

9.1.1 确定税率结构的税制设计理论123

9.1.2 确定税率级次的税制设计理论125

9.1.3 综合与分类税制下的税率结构设计的特征126

9.2 我国税率结构的现状127

9.2.1 现行税制劳动所得累进税率设计存在的收入再分配问题127

9.2.2 我国财产所得课税的比例税率128

9.3 西方国家税率结构制度改革的趋势和经验分析129

9.4 促进收入再分配的个人所得税税率设计132

9.4.1 税率结构的确定132

9.4.2 税率设计的其他考虑——社会保障费率给居民造成的负担133

10 个人所得税制度的实施机制与征管改革135

10.1 个人所得税制度的实施机制135

10.1.1 个人所得税源泉课征制度与申报制度135

10.1.2 我国个人所得税申报的现状137

10.1.3 现行申报与征管制度设计的问题138

10.2 欧美国家个人所得税征管制度借鉴139

10.2.1 欧美主要国家的个人所得税征管特色139

10.2.2 发达国家个人所得税征管方式144

10.2.3 欧美国家个人所得税征管经验评述147

10.3 我国个人所得税扣缴与申报制度设想150

10.4 综合与分类税制实施机制的建设条件152

10.4.1 税务局的基础数据与信息管理平台建设152

10.4.2 其他相关制度建设155

10.4.3 个人所得税征管制度改革157

附录158

参考文献163

后记166

致谢167