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第一章 合同控税新理念4

第一节 合同控税的第一个新理念：合同与账务、税务处理相匹配4

一、土地出让合同中土地返还款条款的账务和税务处理4

案例分析1：某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账务、税务处理分析5

二、销售合同中收款时间约定条款的账务和税务处理15

案例分析2：某生产企业分期收款合同与账务处理不匹配的涉税风险分析15

三、房地产企业招商引资合同中的利益分配条款约定的账务和税务处理18

案例分析3：某房地产企业向非房地产企业招商引资的合同中不同利益分配条款约定的账务、税务处理分析19

四、销售合同中的售后回购约定条款的账务和税务处理23

案例分析4：某企业销售合同约定售后回购条款的账务、税务处理分析25

五、委托代销合同中不同代销方式约定条款的账务和税务处理27

案例分析5：代销合同中不同代销方式约定条款的账务处理28

六、国有土地一级开发合同中约定利益分配条款的账务和税务处理32

案例分析6：某地产公司与土地储备中心合作开发生地协议约定分配利益条款的涉税处理36

案例分析7：某房地产企业土地一级开发合同约定分配利益条款的账务和税务处理42

案例分析8：某房地产企业与政府开发土地协议约定分配利益条款的账务处理45

案例分析9：土地出让合同与税务处理相匹配的涉税分析48

七、房屋出租合同中免收租金条款的税务处理54

案例分析10：某公司房屋出租合同中免收租金条款的房产税处理分析55

八、劳务派遣合同中不同用工费用条款约定的账务和税务处理56

案例分析11：某劳务派遣合同中不同用工费用条款约定的账务、税务处理分析58

九、借款合同中不同利息条款约定的账务和税务处理60

案例分析12：某企业借款合同约定先一次性付息、到期还本金的账务、税务处理61

案例分析13：某企业借款合同约定到期一次性还本付息的账务、税务处理64

十、建筑总分包合同中的开工保证金和履约保证金条款的账务和税务处理66

案例分析14：总承包合同中的开工保证金和履约保证金条款的账务、税务处理67

十一、房地产企业以房抵工程款或抵债协议的账务和税务处理69

案例分析15：房地产企业开盘前签订的以房抵工程款协议的账务和税务处理70

案例分析16：房地产企业开盘后签订的以房抵债协议的账务和税务处理分析73

第二节 合同控税的第二个新理念：合同与发票开具相匹配76

一、合同与发票开具不匹配的法律风险：导致合同的经济纠纷76

案例分析17：合同与发票开具不匹配的合同纠纷判决的法律分析78

二、增值税发票不能单独作为认定合同关系存在的依据82

案例分析18：增值税发票不能单独作为认定合同关系的依据83

三、合同与发票开具不匹配的涉税风险：不得抵扣税金85

案例分析19：某房地产企业指定分包方中票款不一致的涉税分析86

案例分析20：代购业务中发票开具与合同不匹配的涉税风险分析88

四、发票开具与合同不匹配导致不能抵扣增值税进项税额的情形90

五、企业抵扣增值税进项税额和企业所得税前扣除的成本发票的核心：发票开具必须与经济业务合同相匹配94

案例分析21：房地产企业电梯采购中不同合同约定的不同发票开具的分析95

案例分析22：总分包合同中配合费用或服务费用或协调费用的发票开具分析97

第二章 合同中常见涉税条款透析102

第一节 纳税义务时间的涉税条款分析102

一、增值税纳税义务时间的涉税条款102

案例分析23：某企业签订EPC业务的纳税义务时间确定分析108

二、营业税纳税义务时间的涉税条款111

案例分析24：某房地产企业收取“诚意金”的营业税纳税义务时间分析115

案例分析25：某房地产企业已签合同未收款的营业税纳税义务时间分析116

三、企业所得税纳税义务时间的涉税条款119

案例分析26：某企业直接收款销售业务的收入确认时间分析123

案例分析27：某企业分期收款销售业务的收入确认时间分析124

第二节 合同中的价格和包税条款分析125

一、合同中的价格条款125

案例分析28：某企业购买土地并承担土地转让方的相关税金的涉税分析125

二、合同中的包税条款127

第三节 对赌协议条款分析133

案例分析29：某上市公司对赌协议的会计和税务处理分析133

案例分析30：海富投资合同对赌协议的法律税务分析136

第四节 合同中违约金和赔偿金条款分析142

一、违约金和赔偿金的涉税风险142

二、违约金和赔偿金的涉税风险控制145

案例分析31：销售方收取采购方违约金的账税处理分析147

第五节 合同中的其他条款分析153

一、有关发票的涉税条款153

二、合同中的交货日期、交货地点、产品质量标准和商品数量条款157

第三章 合同控税的关键环节：合同签订环节163

第一节 合同、业务流程和税收的逻辑关系163

一、合同决定业务流程，业务流程决定税收163

案例分析32：安装公司与房地产公司签订包工包料门窗安装业务合同的账务、税务处理分析165

案例分析33：房地产公司与商业企业签订销售门窗并由商业企业负责安装业务合同的账务、税务处理分析167

案例分析34：房地产公司与工业企业签订销售自产门窗并负责安装业务合同的账务、税务处理分析170

案例分析35：房地产公司与安装公司签订清包工合同的账务、税务处理分析173

二、合同是降低企业税收成本的直接工具175

案例分析36：某企业签订等价交换合同享受免征契税的分析176

案例分析37：某开发商售房合同条款的涉税分析178

第二节 合同是隐藏税收风险的温床181

一、租赁合同中租赁价格的涉税风险分析181

案例分析38：某企业租赁合同隐藏的涉税风险及应对策略182

二、销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息条款的涉税风险分析186

案例分析39：某销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息的涉税风险分析189

三、股权转让合同存在的涉税风险分析192

案例分析40：某自然人股东转让股权的涉税分析193

四、合同约定企业债权转给自然人股东的账务涉税风险分析196

案例分析41：某公司将债权和债务转给自然人股东代替分红所得的账务涉税风险分析197

案例分析42：某公司在注销前，将公司债权转给自然人股东的账务涉税风险分析201

第三节 降低企业税收成本的关键环节：合同签订环节205

案例分析43：某房地产企业收到政府土地返还款的涉税成本分析205

案例分析44：巧签房屋转租合同的涉税成本分析207

第四章 降低企业税负的21种合同签订技巧213

一、资金信托合同的节税签订技巧213

案例分析45：某投资公司与信托公司签订合同的节税分析216

二、经营性租赁合同的签订技巧218

案例分析46：某公司经营性租赁合同的涉税分析221

三、签订分立合同，分解销售额或营业额节省税负223

案例分析47：某公司签订分立合同，分解销售额节省契税的分析224

案例分析48：某公司签订分立合同，分解营业额节税的分析226

四、签订采购合同时，合同中的违约金不能跟销售额挂钩229

案例分析49：采购合同中与销售额挂钩的违约金的涉税分析229

五、广告代理合同的节税签订技巧231

案例分析50：某广告代理合同的节税签订技巧分析235

六、土地出让或转让合同中，注明土地交付使用时间节省土地使用税237

案例分析51：某企业土地使用合同中未明确土地交付使用时间而多缴纳土地使用税的涉税分析238

七、融资合同的节税签订技巧241

案例分析52：企业集团向金融机构统借统贷的税收成本分析245

八、混合性投资或假股真债的合同节税签订技巧246

案例分析53：某房地产信托融资的纳税筹划分析250

九、企业接收股东划入资产的合同节税技巧252

案例分析54：某企业接收股东划入资产的纳税筹划技巧分析255

十、出租人转嫁税费给承租人租赁合同签订税前租金条款可节税256

案例分析55：某承租人代出租人扣缴租金收入税费的涉税分析257

十一、在合同中约定收款日期（或结算方式）实现延期纳税258

案例分析56：某销售企业合同约定收款时间延期纳税的分析259

十二、土地（房屋）投资入股合同中，约定投资双方风险共担、利润共享的分配方式260

案例分析57：某非房地产公司以土地投资入股，房地产公司出资金组建合营企业合作建房的营业税分析261

十三、代销代购合同的签订技巧263

案例分析58：某企业选择收取手续费的代销方式与代购商业模式的税收成本分析264

案例分析59：某公司选择“视同买断”代销方式与“收取手续费”代销方式的涉税分析268

十四、承债式股权转让合同的签订技巧271

案例分析60：大元股份承债式股权收购世峰黄金案的涉税分析272

十五、“三流不一致”的增值税进项税金抵扣的合同签订技巧277

案例分析61：某企业“三流不一致”情况下签订三方协议的涉税分析280

十六、采购合同中材料费用与运输费用的节税签订技巧283

十七、FPC工程总承包合同的节税签订技巧285

案例分析62：某EPC合同节税签订技巧的涉税分析286

十八、房地产企业以房抵建筑商工程款的合同签订技巧288

案例分析63：建筑商用以房抵工程款的房屋抵材料款的合同签订技巧291

十九、房地产企业以投资建设项目外的公共基础设施为代价低价获得拍卖土地的合同节税签订技巧293

案例分析64：兰州某房地产企业以投资建设项目外的黄河大桥为代价低价获得拍卖土地的合同节税签订技巧294

二十、签订合同时用足用好国家税收政策296

案例分析65：某企业签订合同时用足国家税收优惠政策实现节税的分析297

案例分析66：某非公司制企业整体改建为有限公司而节省契税的分析301

案例分析67：某园林绿化企业签订合同用足税收优惠政策节税的分析303

案例分析68：以农产品为原料企业的税收筹划305

二十一、通过合同改变业务流转环节节税307

案例分析69：三个公司签订以土地偿还债务三方协议而节省契税的分析308

案例分析70：通过修订合同缩短业务流程实现抵债资产的节税分析310

案例分析71：巧签合同改变业务流程节税的分析312

案例分析72：某房地产企业改变土地转让流转环节的节税成本分析314

参考文献320