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第一章 商业银行会计概论1

第一节 商业银行会计的含义和财务报告目标1

一、银行与银行会计1

二、商业银行会计及财务报告目标2

第二节 商业银行会计要素3

一、商业银行会计对象3

二、商业银行会计要素及其计量属性3

第三节 商业银行会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求5

一、商业银行会计基本假设5

二、商业银行会计基础6

三、商业银行会计信息质量要求6

第四节 商业银行会计的特点7

第五节 商业银行会计的基本核算方法8

一、会计科目和账户8

二、记账方法13

三、会计凭证13

四、账簿、账务组织和账务处理程序17

五、会计电算化背景下商业银行基本核算方法的变革22

第二章 存款业务的核算26

第一节 存款业务的概述26

一、存款业务的意义和种类26

二、存款账户的开立与管理27

三、存款业务核算的要求28

四、会计科目的设置28

第二节 单位存款业务的核算29

一、单位活期存款业务的核算29

二、单位定期存款业务的核算30

三、单位其他存款业务31

四、对账与销户32

第三节 储蓄存款业务的核算32

一、储蓄存款的原则和种类32

二、活期储蓄存款业务的核算33

三、定期储蓄存款业务的核算34

四、储蓄所日结和事后监督37

五、存单（折）的挂失38

第四节 存款利息的计算39

一、利息计算的一般规定39

二、单位存款利息的核算40

三、储蓄存款利息的核算42

第三章 贷款业务的核算45

第一节 贷款业务概述45

一、贷款的意义与种类45

二、商业银行贷款业务风险的控制46

第二节 贷款业务的核算47

一、贷款业务的核算要求47

二、信用贷款的核算48

三、抵押贷款的核算53

四、质押贷款的核算56

五、下贷上转贷款的核算与管理57

六、贷款利息的核算58

第三节 贴现业务的核算59

一、贴现的概念59

二、商业汇票贴现的核算60

三、贴现汇票到期收回贴现款的核算61

第四章 国内结算业务的核算64

第一节 结算业务概述64

一、支付结算的意义64

二、支付结算的管理体制64

三、结算原则和结算纪律65

四、支付结算业务的核算特点66

五、支付结算的方式66

第二节 票据结算业务的核算67

一、票据的基本知识67

二、银行汇票的核算68

三、商业汇票的核算72

四、银行本票的核算79

五、支票的核算82

第三节 结算方式的核算85

一、汇兑结算方式的核算85

二、托收承付结算方式的核算89

三、委托收款结算方式的核算93

第四节 信用卡的核算94

一、信用卡的概念和基本功能94

二、信用卡结算的基本规定94

三、信用卡结算业务的会计核算95

第五节 国内信用证的核算98

一、国内信用证结算概述98

二、国内信用证开证的会计核算100

三、修改信用证的会计核算102

四、通知行通知信用证的会计核算105

五、受益人开户行对来单的处理106

六、开证行对来单的处理109

七、受益人开户行（含议付行）收到开证行划来款项的处理110

八、信用证注销的处理110

第五章 银行间支付清算业务的核算112

第一节 支付清算业务概述112

一、支付清算体系的概念和内容112

二、支付结算与资金清算的关系112

三、我国支付清算体系的沿革113

四、我国支付清算体系简介113

第二节 中国人民银行大额实时支付系统的核算116

一、大额实时支付系统的参与者116

二、大额实时支付系统的业务流程116

三、大额实时支付系统的业务范围117

四、会计科目设置117

五、大额实时支付业务的会计核算118

第三节 中国人民银行小额批量支付系统的核算122

一、小额批量支付系统与大额实时支付系统的关系122

二、小额批量支付系统的参与者和业务流程123

三、小额批量支付系统的业务范围124

四、会计科目设置125

五、小额批量支付业务的会计核算125

第四节 银行业金融机构行内支付系统的核算129

一、系统内电子汇划与资金清算的基本做法129

二、电子汇划业务范围和参与机构129

三、电子汇划业务的会计科目130

四、电子汇划业务的账务处理131

五、电子汇划清算账户的核算132

第六章 金融机构往来业务的核算134

第一节 金融机构往来概述134

一、金融机构往来的概念134

二、金融机构往来的核算范围134

第二节 商业银行往来的核算135

一、跨行小额汇划款项的核算135

二、同业拆借的核算138

第三节 商业银行与中央银行往来的核算139

一、商业银行缴存和支取现金的核算139

二、商业银行缴存存款的核算140

三、商业银行再贷款的核算142

四、商业银行再贴现的核算143

五、商业银行大额汇划款项的核算145

第四节 同城票据交换的核算147

一、同城票据交换的概念147

二、同城票据交换的原理147

三、同城票据交换的基本做法148

四、同城票据交换的核算148

五、通过同业往来进行的同城票据交换与清算150

六、全国支票影像交换系统150

第七章 外汇业务的核算153

第一节 外汇业务概述153

一、外汇业务的意义153

二、外汇业务的主要内容153

三、外汇业务核算原理154

四、外汇业务核算方法155

五、外汇业务核算特点156

第二节 外汇买卖业务的核算158

一、外汇买卖业务的内容158

二、外汇汇率159

三、外汇买卖业务的科目设置160

四、外汇买卖业务的账务处理161

第三节 外汇存贷款业务的核算165

一、外汇存款业务的核算165

二、外汇贷款业务的核算169

第四节 国际结算业务的核算178

一、国际汇兑业务的核算178

二、托收结算业务的核算181

三、信用证结算业务的核算183

第八章 中间业务的核算191

第一节 中间业务概述191

一、中间业务的概念191

二、中间业务的特征191

三、中间业务的分类192

第二节 代理类业务的核算195

一、委托存款、委托贷款业务的核算195

二、代理证券业务的核算197

第三节 担保类业务的核算202

一、担保类业务的概念202

二、担保类业务的核算203

第四节 承诺类业务的核算204

一、贷款承诺的核算205

二、信贷证明的核算206

第五节 金融衍生工具的核算207

一、衍生工具概述207

二、金融衍生工具的会计处理基本规定207

三、我国现行衍生工具会计核算存在的问题208

四、衍生工具会计核算的改进209

第九章 投资业务的核算210

第一节 对外投资概述210

一、对外投资的概念210

二、对外投资的种类210

三、对外投资的特点211

第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算212

一、金融资产的概念及其分类212

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的内容212

三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始确认213

四、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理213

第三节 持有至到期投资的核算215

一、持有至到期投资概述215

二、持有至到期投资的会计处理216

第四节 可供出售金融资产的核算219

一、可供出售金融资产概述219

二、可供出售金融资产的会计处理219

第五节 长期股权投资的核算222

一、长期股权投资的概念及会计科目的设置222

二、长期股权投资的初始计量及取得的会计处理224

三、长期股权投资的后续计量227

四、成本法与权益法之间转换的会计处理233

五、长期股权投资的处置234

六、长期股权投资减值的核算235

第十章 固定资产业务的核算236

第一节 固定资产概述236

一、固定资产的确认236

二、固定资产的分类236

三、固定资产的初始计量238

第二节 固定资产取得的核算239

一、会计科目的设置239

二、外购的固定资产240

三、自行建造的固定资产241

四、投资者投入的固定资产242

五、融资租入的固定资产242

六、接受捐赠的固定资产242

七、以非货币性资产交换取得的固定资产243

八、债务重组取得的固定资产246

九、盘盈的固定资产246

第三节 固定资产折旧的核算247

一、固定资产折旧的概念和范围247

二、影响固定资产折旧的因素248

三、固定资产折旧的方法248

四、固定资产折旧的账务处理251

第四节 固定资产处置的核算251

一、固定资产出售、报废和毁损的核算252

二、投资转出固定资产的核算252

三、非货币性资产交换转出固定资产的核算253

四、捐赠转出固定资产的核算254

五、债务重组转出固定资产的核算254

六、固定资产盘亏的核算255

第五节 固定资产后续支出和减值的核算255

一、固定资产后续支出的核算255

二、固定资产减值的核算257

第十一章 无形资产业务的核算259

第一节 无形资产概述259

一、无形资产的概念和特征259

二、无形资产的分类260

三、无形资产的内容260

第二节 无形资产的核算263

一、无形资产的确认263

二、会计科目的设置264

三、无形资产的核算264

第十二章 所有者权益的核算268

第一节 所有者权益概述268

一、所有者权益的概念268

二、所有者权益与负债的区别268

三、所有者权益的构成269

第二节 实收资本的核算270

一、实收资本的分类270

二、实收资本的相关规定271

三、实收资本的核算272

第三节 资本公积和盈余公积的核算277

一、资本公积的概念和分类277

二、资本公积的核算277

三、盈余公积的概念和分类281

四、盈余公积的管理282

五、盈余公积的核算282

第四节 一般风险准备的核算284

一、一般风险准备的概念284

二、一般风险准备的相关规定284

三、一般风险准备的核算285

第五节 利润分配的核算285

一、利润分配的含义285

二、利润分配的顺序和原则286

三、未分配利润286

四、利润分配的核算286

第十三章 收入、成本和利润的核算290

第一节 商业银行经营成果概述290

一、商业银行经营成果的含义290

二、商业银行经营成果核算的要求290

第二节 收入的核算291

一、收入的概念、特征及构成291

二、收入的确认291

三、营业收入的核算292

四、营业外收入的核算299

第三节 成本和费用的核算300

一、成本和费用的概念、特征及内容300

二、费用的确认301

三、成本和费用的核算301

第四节 利润的核算307

一、商业银行利润概述307

二、商业银行利润的组成部分307

三、商业银行所得税费用的核算308

四、商业银行利润的核算312

第十四章 商业银行财务报告316

第一节 商业银行财务报告概述316

一、财务报告的内容316

二、财务报告的分类316

三、编制财务报告的意义317

四、编制和保管财务报告的基本要求318

五、商业银行财务报表分析319

第二节 资产负债表320

一、资产负债表概述320

二、资产负债表各项目的填列方法321

三、资产负债表分析325

第三节 利润表326

一、利润表概述326

二、利润表的编制方法328

三、利润表各项目的内容328

四、利润表分析330

第四节 现金流量表331

一、现金流量表概述331

二、现金流量表的内容332

三、现金流量表的编制说明333

四、现金流量表分析335

第五节 所有者权益变动表336

一、所有者权益变动表概述336

二、所有者权益变动表的编制说明337

第六节 财务报表附注340

一、财务报表附注的含义340

二、财务报表附注的内容340

参考文献343