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一、计税失误的概念1

二、计税失误产生的原因1

1．税收政策信息取得不及时1

第一章 绪论1

2．企业经营业务繁杂，涉税业务量大2

3．企业办税人员业务素质不高，责任心不强2

4．主动纳税意识较差，存在侥幸心理2

2．应税收入未记入账内的责任3

3．未按规定期限申报纳税的责任3

1．一般性失误责任3

三、计税失误应承担的法律责任3

第二章 税务登记4

一、基本规定4

1．办理税务登记的对象和期限4

2．税务登记的种类5

3．税务登记证的主要内容5

4．开业税务登记的办理程序5

5．税务登记证的使用6

6．登记核查6

7．税务登记的法律责任6

1．领取工商执照后，未及时办理税务登记7

二、失误类型7

3．到外地连续经营，未在当地办理临时税务登记8

4．其他单位发生纳税行为，未办理临时税务登记8

2．以“试营业”为名经营，未办理税务登记8

5．企业原税务登记内容变化，未及时变更登记9

6．个体工商户中间停业未办停业手续9

7．企业到外地临时经营，未办理任何手续9

8．企业终结经营后，未办理税务登记注销手续10

三、防范要点10

1．了解相关法规中税务登记的范围和时限10

3．妥善处理好相关涉税事宜11

2．备齐办理税务登记所需的证件和资料11

第三章 发票使用12

一、基本规定12

1．发票领购12

2．发票填开13

3．增值税专用发票的使用规定14

4．发票保管17

5．法律责任17

1．未按规定领购发票20

2．未按规定开具发票20

二、失误类型20

3．未按规定取得发票21

4．未按规定保管发发票21

5．未按规定的时限开具增值税专用发票21

三、防范要点22

1．提高发票管理重要性的认识22

2．实行专人专柜保管发票和规范使用发票22

3．明确发票一般性违章和发票违法犯罪的界限23

1．纳税申报的对象24

2．纳税申报时间24

一、基本规定24

第四章 纳税申报24

3．延期申报的办理程序25

4．纳税申报方式25

5．申报违章的法律责任26

二、失误类型26

1．未按期履行申报义务26

2．非“法定原因”延期申报纳税27

3．实际收入超过核定定额未调整申报27

三、防范要点28

1．重点掌握各税种纳税申报地点和期限28

4．扣缴义务人未如实进行纳税申报28

2．熟悉纳税申报方式31

第五章 增值税32

一、基本规定32

1．征税范围32

2．纳税人34

3．税率和征收率35

4．一般纳税人应纳税额的计算36

5．简易办法应纳税额的计算37

6．会计处理办法38

1．具备增值税一般纳税人资格而未及时办理认定40

二、失误类型40

2．收取价外费用未计入销售纳税41

3．以旧换新业务少计应税收入41

4．以物易物方式销售未计增值税42

5．逾期包装物押金未及时结转应税收入42

6．销售旧货未缴纳增值税43

7．应“视同销售”的未计销项税额43

8．售价明显偏低，少计增值税44

9．“混合销售”与“兼营行为”划分不准45

10．错用税率45

12．未按要求分摊转出进项税额46

11．扩大进项税抵扣范围46

14．对“起征点”理解错误而未交税款47

13．进货退出或折让未冲减当期进项税47

三、防范要点48

1．必须严格执行增值税政策48

2．注意随时掌握增值税政策的变化情况49

3．运用现行增值税优惠政策做好税收筹划51

1．纳税人73

3．征收范围（税目）73

2．征税环节73

一、基本规定73

第六章 消费税73

4．税率（2006年4月1日调整后）77

5．计算方法79

6．会计处理79

二、失误类型80

1．已缴纳增值税，未缴纳消费税80

2．计税标准调整后，未加计相应税款81

3．酒类产品押金未并入销售计税82

4．勾兑白酒按低税率交税82

5．自产自用应税消费品未缴纳消费税83

6．自销产品误按委外加工计税84

7．委托个体经营者加工应税产品，未补缴税款85

8．已代收代缴消费税的加工品未抵扣税86

9．零售金银首饰未缴纳消费税87

三、防范要点88

1．注意区分消费税与增值税会计处理的异同88

2．掌握出口应税消费品的出退（免）税政策90

第七章 营业税92

一、基本规定92

1．纳税人与扣缴义务人92

2．征收范围93

4．计税依据95

3．税率95

二、失误类型97

1．兼营业务未分别核算，多缴营业税97

2．增值税企业发生应税行为未缴纳营业税97

3．发生混合销售行为错用税种97

4．兼营应征营业税与增值税业务未分别核算98

5．建安企业分包、转包业务未代扣代缴营业税98

6．代购代销手续费未缴纳营业税99

7．擅自扣除应税收入，少缴营业税99

9．单位将不动产赠与他人未缴纳营业税100

8．企业为政府代收项目未并入应税收入100

10．未按规定的纳税时间如期申报缴纳税款101

三、防范要点102

1．注意增值税与营业税征税范围的具体划分102

2．运输行业应重点加强内部涉税管理102

3．掌握营业税的纳税地点103

4．充分利用税收减免优惠进行税收筹划103

第八章 资源税108

一、基本规定108

1．资源税的纳税人与扣缴义务人108

2．税目与单位税额108

3．税额计算与会计处理110

二、失误类型111

1．收购未税矿产品未代扣代缴资源税111

2．自产自用应税矿产品未计算缴税112

3．税目未列举采矿单位未缴纳资源税113

4．税目划分不清，未从高适用税率113

三、防范要点114

1．掌握所在矿山应税资源等级和适用税率114

2．注意应税产品自产自用环节的征税规定114

3．掌握资源税的减免税规定114

1．纳税人116

第九章 企业所得税116

一、基本规定116

2．税率117

3．收入总额的确定117

4．准予扣除项目的确定121

5．扣除项目的具体范围和标准121

6．不得扣除的项目126

7．亏损弥补126

8．资产的税务处理128

10．企业股权投资与合并分立的税务处理129

9．关联企业应纳税所得额的确定129

11．计算方法131

12．会计处理方法133

二、失误类型135

1．收入常期挂往来，未及时结转应税收入135

2．建安企业跨年度承包工程未及时结算收入136

3．应予资本化的借款费用计入税前扣除136

4．工资总额超标准列支，多提工资附加费137

5．扩大坏账准备金提取基数，造成多提138

6．用不符合规定的票据（白条子）列支费用138

7．广告及业务宣传费划分不清，超标准列支139

8．财产损失赔偿部分计入税前扣除140

9．企业资助所属机构支出，计入税前扣除141

10．接受损赠资产，未计入应纳税所得额142

11．行政处罚支出列入税前扣除142

12．捐赠支出超限额列支143

13．扩大固定资产折旧范围144

14．递延资产支出一次摊入成本145

15．属于无形资产支出一次性计入当期损益145

16．未按要求处理待摊费用146

18．存货计价不准确，多转成本147

17．未按规定要求使用预提费用147

19．“商品进销差价”分摊不准149

20．因货款未收回而未记入当期收入149

21．税后投资收益未补缴企业所得税150

三、防范要点151

1．密切关注企业所得税的政策变化151

2．注意会计处理规定与税收政策的差异151

3．掌握现行税收优惠政策153

4．及时做好所得税纳税调整171

一、基本规定173

第十章 涉外企业所得税173

1．纳税人174

2．征税对象174

3．税率175

4．收入总额的确定176

5．应纳税所得额的确定179

6．准予列支项目180

7．不得扣除的项目184

8．亏损弥补方法184

9．资产的税务处理184

10．关联企业往来的税务调整186

11．税收优惠187

12．应纳税额计算192

13．纳税申报及汇算清缴办法195

二、失误类型198

1．企业开办费一次列入成本198

2．企业接受货币捐赠未计入收入198

3．咨询业务收入未足额申报企业所得税199

4．减免期内利润计算不实，未及时申报缴税199

5．投资费用计入当期损益，减少了应纳税所得额200

7．取消先进技术企业资格的企业未缴回已退税款201

6．用关联企业调增利润办理再投资退税201

8．企业注册资金不到位，利息在税前扣除202

9．与生产经营无关的支出列入税前扣除202

10．无合法票据的支出列入税前扣除203

11．关联企业往来价格异常，少计应税利润204

二、防范要点205

1．注意内资企业与外资企业所得税的异同205

2．按公平原则开展关联企业交易208

3．认真做好年度外企所得税的汇算清缴工作208

1．纳税人及纳税义务211

一、基本规定211

第十一章 个人所得税211

2．应税所得项目213

3．税率215

4．应纳税所得额的确定216

5．应纳税额的计算218

6．申报与缴纳238

7．会计处理办法239

二、失误类型240

1．应履行而未履行代扣代缴义务240

2．发放的年终奖，少缴代扣税款241

3．劳务报酬所得计税失误242

4．代扣稿酬所得计税失误243

5．财产租赁所得计税失误244

6．建账征收的个体工商户，税前超范围列支244

7．个人投资两处企业未汇总计税246

三、防范要点246

1．注意纳税人身份的判定246

2．掌握各所得项目计税的异同247

3．熟悉现行税收优惠政策248

4．跟踪了解税收政策动态252

1．纳税人254

2．征税范围254

一、基本规定254

第十二章 土地增值税254

3．税率255

4．应税收入的确定256

5．扣除项目的确定256

6．应纳税额的计算258

7．申报缴纳办法258

8．会计处理259

二、失误类型260

1．未如实申报和足额缴纳税款260

2．多计扣除项目，少缴税款261

三、防范要点262

1．发生房地产转让的，应及时申报纳税262

2．熟悉土地增值税的优惠政策262

第十三章 印花税264

一、基本规定264

1．纳税人264

2．计税依据265

3．税率及税额计算方法267

5．违章处理268

4．申报缴纳与贴花办法268

二、失误类型270

1．已购买印花税票，但未及时贴花270

2．企业车间账簿未贴花270

3．未按规定保管应税凭证，并且未及时缴纳印花税271

三、防范要点272

1．对书立、使用、领受的应税凭证及时贴花272

2．应对重点部门和人员加强印花税管理274

3．掌握印花税的征免界线274

2．计税依据278

1．纳税人278

第十四章 城建税及附加278

一、基本规定278

3．税率279

4．税额计算及会计处理方法279

二、失误类型280

1．查补增值税后未及时补缴城建税款和附加280

2．将不予退税的城建税及附加抵缴了税款及附加280

三、防范要点281

一、房产税282

1．征税范围282

第十五章 其他零散税种282

2．纳税人283

3．计税依据283

4．税率284

5．应纳税额的计算284

6．减免税优惠284

7．申报与缴纳287

二、城镇土地使用税287

1．征税范围288

2．纳税人288

3．适用税额289

4．计税依据及税额计算289

5．减免税优惠290

6．其他具体规定295

三、车船税297

1．征税范围297

2．纳税人及扣缴义务人297

3．适用税率297

4．计税依据应纳税额的计算298

四、契税299

1．征税范围299

6．减免税299

5．申报缴纳及会计处理299

2．纳税人301

3．税率301

4．应纳税额的计算301

5．税收优惠302

6．契税的征收管理303

五、车辆购置税303

1．纳税人304

2．征税范围304

3．计税依据305

4．税率与计税方法306

5．车辆购置税的免税、减税307

7．免税车辆的申报308

6．征税车辆的纳税申报308

8．其他有关规定310

六、烟叶税313

1．纳税人313

2．征税范围313

3．税率及应纳税额的计算313

4．申报缴纳办法313

七、失误类型314

1．政府部门出租房产，未缴应纳税款314

3．房产附属设备未计入原值，少计房产税315

2．自建房屋未及时结转固定资产，未缴房产税315

4．承租使用车辆，未明确车船税纳税人316

5．免税单位车辆改变用途，未缴纳车船税316

6．多层建筑共用土地，未缴税款316

7．土地税征免范围划分不清，少缴税款317

8．股份制企业增资扩股，未缴纳契税317

八、防范要点318

1．注意掌握所在地区零散税具体规定318

2．把握各零散税种的征管刚性318

3．跟踪了解最新的税收政策变化319