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第一章 《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》解读1

第一节 采购业务概述1

一、采购业务流程1

二、采购业务面临的主要风险2

三、采购业务的总体要求3

第二节 购买环节的风险控制3

一、购买环节面临的主要风险3

二、购买环节的风险控制措施4

第三节 付款环节的风险控制8

一、付款环节面临的主要风险8

二、付款环节的风险控制措施8

第四节 采购业务的后评估10

一、采购业务后评估的组织机构10

二、采购业务后评估的制度11

第二章 《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》解读12

第一节 财务报告内部控制概述12

一、财务报告的涵义12

二、财务报告的类别14

三、财务报告内部控制16

四、财务报告控制的目标17

第二节 财务报告内部控制的总体要求18

一、规范企业财务报告控制流程，明晰各岗位职责19

二、健全财务报告各环节授权批准制度19

三、建立日常信息核对制度20

四、充分利用会计信息技术22

第三节 财务报告业务流程24

第四节 财务报告编制阶段的风险及管控措施25

一、制定财务报告编制方案25

二、确定重大事项的会计处理26

三、清查资产核实债务27

四、结账28

五、编制个别财务报告28

六、编制合并财务报告29

第五节 财务报告提供阶段的风险及管控措施30

一、财务报告对外提供前的审核30

二、财务报告对外提供前的审计30

三、财务报告的对外提供31

四、财务报告的对内提供32

第六节 财务报告分析利用阶段的风险及管控措施32

一、制定财务分析制度32

二、编写财务分析报告33

三、整改落实33

第三章 《企业会计准则第2号——长期股权投资》解读36

第一节 长期股权投资概述36

一、长期股权投资的概念36

二、长期股权投资的分类36

三、长期股权投资需设置的主要会计账户37

四、长期股权投资准则的适用范围38

第二节 初始取得长期股权投资的计量38

一、长期股权投资的初始成本的确认38

二、企业合并方式取得长期股权投资38

三、以企业非合并方式取得的长期股权投资43

第三节 长期股权投资的后续计量44

一、长期股权投资的成本法44

二、权益法下长期股权投资的账务处理45

第四节 长期股权投资成本法与权益法的相互转换52

一、成本法转换为权益法52

二、权益法转换为成本法55

第五节 长期股投资的处置及减值55

一、长期股权投资的处置55

二、长期股权投资的减值58

第四章 《企业会计准则第6号——无形资产》解读59

第一节 无形资产概述59

一、无形资产的概念及基本特征59

二、无形资产的内容60

三、不属于无形资产准则规范的其他无形资产61

第二节 无形资产初始计量61

一、外购的无形资产成本61

二、投资者投入的无形资产成本62

三、通过非货币性资产交换和债务重组取得的无形资产成本63

四、土地使用权的处理63

五、企业合并中取得的无形资产成本63

第三节 内部研究开发费用的确认和计量64

一、研究阶段和开发阶段的划分64

二、开发阶段有关支出资本化的条件65

三、内部开发的无形资产的计量66

四、内部研究开发费用的账务处理66

第四节 无形资产的后续计量67

一、无形资产后续计量的原则67

二、使用寿命有限的无形资产68

三、使用寿命不确定的无形资产69

第五节 无形资产的处置70

一、无形资产的出租70

二、无形资产的出售70

三、无形资产的报废71

第五章 《企业会计准则第9号——职工薪酬》解读72

第一节 职工薪酬的概述72

一、《企业会计准则第9号——职工薪酬》的修订背景72

二、职工薪酬准则中主要修订内容72

三、职工薪酬的概念73

四、职工薪酬的内容74

五、准则的适用范围76

第二节 职工薪酬的确认和计量76

一、短期薪酬的确认和计量76

二、离职后福利的确认和计量86

三、辞退福利的确认和计量93

四、其他长期职工福利的确认和计量97

第三节 职工薪酬的披露98

一、短期薪酬的披露98

二、离职后福利的披露98

三、辞退福利的披露98

四、其他长期职工福利的披露99

第六章 《企业会计准则第14号——收入》解读100

第一节 收入概述100

一、收入的概念和特点100

二、收入的分类100

第二节 销售商品收入101

一、销售商品收入的确认101

二、销售商品收入的计量104

三、销售商品收入的会计处理104

第三节 提供劳务收入119

一、劳务的开始和完成在同一会计年度119

二、劳务的开始和完成在不同会计年度120

三、同时销售商品和提供劳务交易123

四、铁路运输企业收入125

五、特殊劳务交易125

第四节 让渡资产使用权收入127

一、让渡资产使用权收入的确认127

二、让渡资产使用权收入的计量127

三、让渡资产使用权收入的会计处理128

第七章 《企业会计准则第18号——所得税》解读130

第一节 所得税会计概述130

一、资产负债表债务法130

二、所得税会计核算的一般程序130

第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异131

一、资产的计税基础131

二、负债的计税基础135

三、特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定136

四、暂时性差异137

第三节 递延所得税负债及递延所得税资产139

一、递延所得税负债的确认和计量139

二、递延所得税资产的确认和计量143

三、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认145

四、适用税率变化对已确认递延所得税资产或递延所得税负债的影响146

第四节 所得税费用的确认和计量147

一、当期所得税147

二、递延所得税147

三、所得税费用148

四、所得税的列报150

第八章 企业财务会计案例选编152

第一节 职业道德素质方面案例152

第二节 收入方面案例156

第三节 费用支出方面案例158

一、推迟确认支出158

二、成本费用挂账159

三、成本费用等项目中列支资本性支出159

四、未按规定计提折旧或折旧列支不正确159

五、成本费用列支无依据或依据不充分160

六、未按规定分摊其他业务间接管理费160

第四节 固定资产方面案例160

一、购建、改造固定资产无计划、超计划挂账160

二、基建、更改项目在建工程挂账、组资或移交不及时161

三、在建工程长期无动态、挂账161

四、在建工程转入固定资产依据不足162

五、按投资计划计列工程成本162

六、固定资产清理不及时、年末未盘点163

七、固定资产账实不符164

八、在建工程未完组固165

附录166

附录1北京铁路局关于转发《中国铁路总公司执行企业会计准则实施办法》和《中国铁路总公司执行企业会计准则衔接办法》的通知166

附录1-1 中国铁路总公司关于印发《中国铁路总公司执行企业会计准则实施办法》的通知166

附件1-1-1铁路运输企业主要会计科目178

附件1-1-2铁路运输企业补充会计科目和主要账务处理187

附录1-2 中国铁路总公司关于印发《中国铁路总公司执行企业会计准则衔接办法》的通知197

附件1-2-1所有者权益差异调节表210

附件1-2-2新旧会计科目对照表213

附件1-2-3首次执行企业会计准则会计科目重分类及衔接参考表217

附件1-2-4首次执行企业会计准则科目余额衔接表227

附录2北京铁路局关于转发《中国铁路总公司所得税核算管理办法》的通知232

附录3北京铁路局关于执行企业会计准则的通知235

附录4中国铁路总公司固定资产管理办法237

附件4-1 固定资产分类目录248

附件4-2 固定资产分类折旧率290

附件4-3各类固定资产登记对象295

附件4-4 固定资产凭证格式及填制说明298

题库316

一、采购业务试题316

二、财务报告试题318

三、长期投资试题320

四、无形资产试题325

五、职工薪酬试题327

六、收入试题330

七、所得税试题336