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导论1

一、研究背景及意义3

二、文献综述7

三、地方税研究的法学视野23

四、本书的基本思路与内容24

第一章 法学视野下的地方税基本理论27

第一节 地方税的概念29

一、地方税的概念29

二、地方税的特点30

第二节 地方税体系的概念31

一、地方税体系的概念31

二、地方税体系的构成31

第三节 构建地方税体系的理论基础33

一、财政分权理论33

二、公共产品理论34

三、行政管理层级理论34

四、委托一代理理论35

第二章 我国地方税制度的改革历程及现状——以山东为例37

第一节 我国地方税法律制度的历史演变39

一、我国地方税体系的雏形期：1949—1994年39

二、我国地方税体系的建立及完善：1994年之后40

三、对分税制改革及现行地方税收制度的评价42

第二节 近年来我国地方税收制度改革的成就——以山东为例46

一、税制改革向纵深推进，税制体系不断完善46

二、地方税收收入规模逐年增长，收入结构不断优化47

三、结构性减税政策成效凸显，税收宏观调控能力日趋增强48

四、税收优惠政策日益规范、完善，力促经济结构优化与发展方式转变49

第三节 山东地方税体系现状49

一、山东地方财政收入规模50

二、山东地方税税制结构分析56

第四节 我国地方税收制度存在的主要问题——以山东为例60

一、地方税收入规模偏小，地方财力与事权不匹配60

二、地方税税制结构不合理，缺乏主体税种61

三、税种陈旧老化，分散重叠62

四、中央高度集权的法律规定与地方政府过度分权的现实相冲突62

五、地方税征收管理改革不到位64

六、地方税法制建设滞后，税制立法层次低64

第三章 完善我国地方税收制度的经济、社会及政治法律环境分析67

第一节 中国经济发展模式及结构特点分析69

一、中国经济发展模式的特点69

二、中国经济发展模式的不足74

三、现行中国经济结构分析80

第二节 税制改革对经济转轨的影响87

一、税制改革在转变经济发展模式中的作用87

二、税制改革在调整经济结构中的作用90

第三节 中国税制改革的外在政治、社会及法制环境分析92

一、政治环境93

二、社会环境95

三、法制环境99

第四节 新一轮税制改革对山东省税制结构的影响101

一、新一轮税制改革的主要内容101

二、新一轮税制改革对山东省税制结构的影响——以“营改增”为例106

第四章 完善我国地方税收法律制度的指导思想及基本路线图111

第一节 新一轮税制改革的时代特征113

一、新一轮税改体现了国家经济发展的需要113

二、新一轮税改适应了国家政治社会发展的新阶段114

三、新一轮税改契合了税收征管现代化的客观要求115

四、新一轮税改顺应了国际税收发展的新趋势115

第二节 完善我国地方税体系的指导思想与基本理念116

一、要按照建立现代财政制度的标准构建地方税体系116

二、要着力培育地方主体税种117

三、要真正实现宏观税负的综合平衡118

四、要符合完善分税制财政体制的需要119

五、要切实提高税收征管效率119

第三节 十八届三中全会规定了中国税制改革的基本“路线图”120

一、稳定税负120

二、逐步提高直接税比重121

三、逐步减少间接税比重123

四、完善地方税体系124

第五章 西方典型国家地方税收法律制度建设的基本经验127

第一节 分权型的美国地方税体系129

一、税制结构129

二、税种划分130

三、税收征管132

第二节 集权型的法国地方税体系132

一、税制结构132

二、税种划分133

三、税收征管135

第三节 集权与分权混合型的德国、日本地方税体系135

一、德国地方税制135

二、日本地方税制140

第四节 经验与借鉴143

一、税收法定144

二、税收收入归属合理分配144

三、地方主体税种的地位突出145

四、合理的税收征管机构设置145

第六章 法学视野下我国地方税改革的基本路径147

第一节 地方税建设的目标定位和基本原则149

一、我国地方税制建设的目标定位149

二、我国地方税制建设的基本原则150

第二节 地方税收入体系154

一、选择地方税主体税种的考虑因素154

二、地方税主要税种设计156

三、地方税主要税种具体优化措施159

第三节 地方税税权体系167

一、地方税税权配置的方向167

二、地方税税权配置的原则168

三、现行税权配置格局与特点169

四、地方税税权配置的策略170

第四节 地方税税制体系174

一、地方税税制体系建设原则174

二、完善地方税税制体系的策略175

第七章 我国省级政府税权配置研究177

第一节 省级政府税权配置概述179

一、税权配置基本理论179

二、省级政府税权配置184

三、省级政府税权配置的理论基础185

第二节 我国省级政府税权配置现状187

一、我国省级政府税权配置现状——基于央地关系187

二、我国省以下各级政府税权配置现状191

三、我国省级政府税权配置所面临的问题193

第三节 优化省级政府税权配置的方案195

一、优化省级政府税权配置的指导思想195

二、优化省级政府税权配置的路线图197

三、省级政府税收立法权的配置198

四、省级政府税收征管权的配置199

五、省级政府税收收益权配置200

六、省级政府税权配置的相关制度保障202

七、中央与省级政府税权争议解决法治机制的构建203

第八章 税收法定主义与我国地方税收立法权之配置205

第一节 赋予地方税收立法权的必要性分析207

一、社会公共产品理论要求地方享有税收立法权207

二、完善分税制的财政体制要求地方享有税收立法权208

三、赋予地方税收立法权为构建地方税体系的基本要求209

四、赋予地方税收立法权是地方因地制宜配置资源的需要210

五、赋予地方税收立法权合乎国际趋势亦切合我国历史211

第二节 围绕落实税收法定主义与赋予地方税收立法权产生的争议212

一、税收法定主义前提下赋予地方税收立法权的必要性213

二、税收法定主义前提下实现地方税收立法权的路径选择214

第三节 国家治理现代化与赋予地方税收立法权的必要性214

一、赋予地方税收立法权是实现国家分级治理、实现地方财政自主权的需要215

二、赋予地方税收立法权是国家治理法治化、落实税收法定主义的需要216

第四节 “依宪治国”背景下税收法定主义之新解读217

一、税收法定主义应遵从人民主权及基本人权保障原则218

二、税收法定主义应服从权力宪定、依宪治国的基本精神219

第五节 税收法定主义与授权立法：赋予地方税收立法权的路径选择221

一、依宪治国视野下授权立法的新解读221

二、税收授权立法符合税收法定主义的基本原则222

第六节 赋予地方税收立法权的基本方案223

一、赋予地方税收立法权的基本思路224

二、赋予地方税收立法权的具体方案226

三、地方税收立法的监督机制227

第九章 地方税征管体系的构建与完善229

第一节 现行地方税征管体系的不足231

一、征管制度总体落后231

二、国、地税两套征管机构关系不顺233

三、税收信息化程度不尽理想236

四、《税收征管法》相关条款亟待修改237

第二节 完善地方税征管体系的思路243

一、建立符合国情、地情的税收征管制度243

二、建立与地方税体系相适应的国、地税关系246

三、充分利用信息技术，实现信息化税收249

四、调整修订现行《税收征管法》相关条款253

五、更新征管理念，创建服务型税务征管体制258

主要参考文献263

后记265