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第一篇 现行地方税收制度简介3

第一章 流转税制度3

第一节 营业税3

一、概述3

二、征税范围4

三、纳税人与扣缴义务人18

四、税目和税率20

第二节 资源税21

一、概述21

二、征税范围23

三、纳税人与扣缴义务人24

四、税目与税额25

五、应纳税额的计算26

第二章 所得税制度29

第一节 企业所得税29

一、概述29

二、征税对象31

三、纳税人32

四、税率33

第二节 个人所得税33

一、概述33

二、征税对象35

三、纳税人与扣缴义务人39

四、税率43

第三章 财产与行为税制度45

第一节 城镇土地使用税45

一、纳税人45

二、税额标准46

三、应纳税额的计算47

第二节 房产税48

一、纳税人48

二、应纳税额的计算48

第三节 车船使用税49

一、纳税人49

二、税额标准50

三、应纳税额的计算51

第四节 城市维护建设税52

一、纳税人52

二、计税依据52

三、税率53

第五节 印花税53

一、征收范围53

二、纳税人54

三、税目55

四、税率57

第六节 土地增值税58

一、概述58

二、征税范围、纳税人和税率60

三、转让房地产增值额的确定62

四、应纳税额的计算66

第四章 农业税制度67

第一节 契税67

一、纳税人67

二、税率68

三、应纳税额的计算68

第二节 耕地占用税69

一、纳税人69

二、征税对象69

三、税率69

四、应纳税额的计算70

第二篇 现行地方税收减免管理的基本规定73

第一章 减免税的概述73

第一节 减免税的概念73

第二节 减免税的作用74

一、配合经济体制改革的作用75

二、促进经济结构调整的作用75

三、促进对外开放的作用75

四、促进社会经济协调发展的作用76

第三节 减免税的法律规范76

一、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的法律规范76

二、《大连市地方税务局减税免税管理办法》的法律规范78

第四节 减免税的分类80

一、按税收减免的法律地位分类80

二、按税收减免的政策目标分类80

三、按税收减免的性质分类81

四、按税收减免的审批管理模式分类82

第二章 减免税的审批管理99

第一节 减免税的职责分工及权限99

一、负责部门99

二、审批权限99

第二节 减免税的税款征收方式100

第三节 减免税的工作程序100

一、总体工作流程100

二、申报备案工作程序101

三、认定工作程序101

四、审批工作程序102

第四节 减免税的工作时限106

第五节 减免税的统计核算107

第六节 减免税的档案管理107

第七节 减免税的文书使用107

一、纳税人需填报的文书107

二、地税机关需送达纳税人的文书111

第三篇 现行地方税收减免管理的具体规定123

第一章 申报备案类减免税备案审核管理123

一、增值税（或消费税）附征税费减免（0101）123

二、技术转让、技术开发业务减免（0102）124

三、非营利性医院、诊所和其他医疗机构减免（0103）125

四、纪念馆、展览馆、博物馆等举办文化活动减免（0104）127

五、一年期以上返还性人身保险收入减免（0105）127

六、高新技术企业减免（0106）128

七、房屋大修停用减免（0107）129

八、部队军事设施用地减免（0108）130

九、铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地减免（0109）130

十、炸药库用地减免（0110）131

十一、学校、幼儿园、敬老院、医院用地减免（0111）131

十二、困难农户新建住宅减免（0112）132

十三、“星光计划”占地减免（0113）132

十四、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋减免（0114）133

十五、城镇职工按规定第一次购买公有住房减免（0115）134

十六、因不可抗力灭失住房而重新购买住房减免（0116）134

十七、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产减免（0117）135

十八、外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事馆官员和其他外交人员承受土地房屋减免（0118）135

十九、信达等4家资产管理公司处置不良资产减免（0119）136

二十、被撤销金融机构清理和处置财产减免（0120）136

二十一、社会力量办学减免（0121）137

二十二、企业改制重组减免（0122）138

二十三、科技成果转化个人所得税减免（0123）140

二十四、企业内荒山、林地、湖泊等占地减免（0124）141

第二章 前置认定类减免税认定审批管理142

一、下岗失业人员再就业新办服务型企业减免（0201）142

二、下岗失业人员再就业新办商贸型企业减免（0202）143

三、下岗失业人员再就业现有服务型企业减免（0203）144

四、下岗失业人员再就业现有商贸型企业减免（0204）145

五、下岗失业人员再就业从事个体经营8人以上营业税纳税人减免（0205）146

六、下岗失业人员再就业从事个体经营8人以上增值税纳税人减免（0206）147

七、下岗失业人员再就业从事个体经营8人以下营业税纳税人减免（0207）148

八、下岗失业人员再就业从事个体经营8人以下增值税纳税人减免（0208）149

九、主辅分离和辅业改制安置富余人员减免（0209）150

十、商品零售企业兼批发安置下岗失业人员减免（0210）151

十一、劳动就业服务企业中的加工型企业安置下岗失业人员减免（0211）152

十二、街道社区具有加工性质的小型企业实体安置下岗失业人员减免（0212）153

十三、安置军转干部新办企业减免（0213）154

十四、军转干部从事个体经营8人以上减免（0214）155

十五、军转干部从事个体经营8人以下减免（0215）156

十六、安置随军家属新办企业减免（0216）157

十七、随军家属从事个体经营8人以上减免（0217）158

十八、随军家属从事个体经营8人以下减免（0218）158

十九、安置退役士兵新办服务型企业减免（0219）159

二十、安置退役士兵新办商业零售型企业减免（0220）161

二十一、退役士兵从事个体经营8人以上营业税纳税人减免（0221）162

二十二、退役士兵从事个体经营8人以上增值税纳税人减免（0222）163

二十三、退役士兵从事个体经营8人以下营业税纳税人减免（0223）164

二十四、退役士兵从事个体经营8人以下增值税纳税人减免（0224）165

二十五、安置刑释解教人员企业减免（0225）166

二十六、刑释解教人员从事个体经营8人以下营业税纳税人减免（0226）167

二十七、刑释解教人员从事个体经营8人以下增值税纳税人减免（0227）167

二十八、仓储财政补贴收入减免（0228）168

二十九、经营墓地减免（0229）169

三十、科普教育基地减免（0230）170

三十一、信用担保公司减免（0231）171

三十二、残疾人生产经营所得减免（0232）172

三十三、残疾人其他劳动所得减免（0233）173

三十四、房产税困难减免（0234）174

三十五、土地使用税困难减免（0235）174

第三章 后置认定类减免税审批认定管理176

一、福利企业减免（0401）176

二、教育税收减免（0402）178

三、高校后勤减免（0403）180

四、高校学生公寓减免（0404）182

五、营利性医院、诊所和其他医疗机构减免（0405）184

六、劳改劳教企业减免（0406）185

七、科研机构转制减免（0407）187

八、中储粮企业减免（0408）188

九、供热企业减免（0409）189

十、国有农口企业减免（0410）190

十一、渔业企业减免（0411）191

十二、农业重点龙头企业减免（0412）192

十三、科技成果转化减免（0413）193

十四、软件、集成电路企业减免（0414）194

十五、勘察设计单位减免（0415）195

十六、为农业生产服务企业减免（0416）195

十七、科研单位、大专院校等技术收入减免（0417）196

十八、资源综合利用企业减免（0418）197

十九、技术转让收入减免（0419）198

二十、乡镇企业减免（0420）199

二十一、老年服务机构减免（0421）200

二十二、司法公证机构改制减免（0422）201

二十三、公益性青少年活动场所减免（0423）202

二十四、福利彩票机构减免（0424）202

二十五、职工疗养院减免（0425）203

二十六、军队系统减免（0426）204

二十七、开山填海和改造废弃地减免（0427）206

二十八、安全防范用地减免（0429）206

二十九、农林牧渔业生产用地减免（0430）207

三十、矿山企业减免（0431）208

三十一、港口码头减免（0432）209

三十二、新办劳动服务企业减免（0433）209

三十三、生产、装配伤残人员用品减免（0434）210

第四章 其他审批类减免税审批管理213

一、家禽行业企业减免（0501）213

二、空置商品房减免（0502）215

三、新办企业企业所得税减免（0503）216

四、严重自然灾害企业所得税减免（0504）217

五、烈属生产经营所得减免（0505）218

六、烈属其他劳动所得减免（0506）218

七、孤老人员生产经营所得减免（0507）219

八、孤老人员其他劳动所得减免（0508）220

九、严重自然灾害生产经营所得减免（0509）220

十、严重自然灾害其他劳动所得减免（0510）221

十一、搬迁改造转让房地产减免（0511）221

十二、技术改造国产设备投资抵免（0512）222

附录224

1.财政部 国家税务总局关于贯彻落实《中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知财税[1999］273号224

2.国家税务总局关于“星光计划”项目建设占地免征耕地占用税的批复国税函［2002］1168号229

3.财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知财税［2001]10号230

4.财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知财税［2003]141号232

5.财政部 国家税务总局关于社会力量办学契税政策问题的通知财税［2001］156号234

6.财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知财税［2003］184号235

7.国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知国税发［1999］125号238

8.财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定财税［1985］143号240

9.征收教育费附加的暂行规定国发［1986］50号241

10.财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知财税［1986］120号243

11.关于开征地方教育费的通知辽财文字［1999］106号245

12.财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知财税［2000］42号247

13.国家税务总局关于“免征营业税的博物馆”范围界定问题的批复国税函发［1996］679号250

14.财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知财税［1994］002号251

15.财政部 国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知财税［2001］118号256

16.财政部 国家税务总局关于保险公司开办的一年期以上返还性人身保险险种免征营业税的通知财税［2002］156号268

17.财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税［1994］001号274

18.财政部税务总局关于印发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》《关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知财税地［1986］008号280

19.财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知财税［2002］208号288

20.财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策的补充通知财税［2003］133号292

21.国家税务总局 劳动和社会保障部关于落实劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体再就业税收政策具体实施意见的通知国税发［2003］103号294

22.财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知财税［2003］26号298

23.财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知财税［2000］84号299

24.财政部 国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知财税［2004］93号300

25.关于进一步做好刑满释放、解除劳教人员促进就业和社会保障工作的意见综治委［2004］4号303

26.关于对国有粮食企业取得的储备粮油财政性补贴收入免征营业税问题的通知财税字［1996］68号307

27.关于对国家储备肉、糖财政补贴收入免征营业税的通知财税字［1999］304号308

28.财政部 国家税务总局关于经营性公墓营业税问题的通知财税［2001］117号309

29.财政部 国家税务总局 海关总署 科技部 新闻出版总署关于鼓励科普事业发展税收政策问题的通知财税［2003］55号310

30.国家税务总局关于中小企业信用担保 再担保机构免征营业税的通知国税发［2001]37号313

31.国家发展改革委 国家税务总局关于继续做好中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知发改企业［2004］303号315

32.国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知国办发［2000］59号317

33.关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知国税函［2004］940号324

34.国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知国税发［1994］155号326

35.财政部 国家税务总局关于福利企业有关税收政策问题的通知财税［2000］35号329

36.辽宁省城镇土地使用税实施办法辽宁省人民政府令第21号330

37.财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知财税［2004］39号333

38.财政部 国家税务总局关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知财税［2000］25号337

39.财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓有关税收政策的通知财税［2002］147号339

40.财政部 国家税务总局关于对监狱、劳教企业有关企业所得税城镇土地使用税政策问题的通知财税［2001］56号340

41.财政部 国家税务总局关于监狱、劳教企业有关税收政策的通知财税［2004］1号341

42.财政部 国家税务总局关于转制科研机构有关税收政策问题的通知财税［2003］137号343

43.财政部 国家税务总局关于中国储备粮管理总公司有关税收政策的通知财税［2004］74号345

44.财政部 国家税务总局关于供热企业税收问题的通知财税［2004］28号346

45.财政部 国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知财税［1997］49号347

46.财政部 国家税务总局关于对内资渔业企业从事捕捞业务征收企业所得税问题的通知财税［1997］114号355

47.国家税务总局关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知国税发［2001］124号357

48.财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知财税［1999］45号359

49.财政部 国家税务总局 海关总署关于《鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题》的通知财税［2000］25号360

50.国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革企业所得税问题的通知国税发［2001］60号364

51.财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知财税［2000］97号366

52.国家税务总局关于司法公证机构改制后有关所得税问题的通知国税函［2001］739号367

53.财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所 电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知财税［2000］21号369

54.财政部 国家税务总局关于发行福利彩票有关税收问题的通知财税［2002］59号371

55.辽宁省房产税实施细则辽政发［1987］97号372

56.财政部 国家税务总局关于军队系统若干营业税政策的补充通知财税［2001］187号374

57.财政部关于对军队房产征免房产税的通知［1987］财税字第032号375

58.国家税务局关于对军队系统用地征免城镇土地使用税的通知［1989］国税地字第083号376

59.国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知国税地［1989］140号377

60.国家税务局关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知国税地［1989］122号380

61.国家税务局关于建材企业的采石场、排土场等用地征免土地使用税问题的批复国税函发［1990］853号381

62.国家税务局关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定国税地［1989］123号382

63.财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税的通知财税［2004］132号383

64.财政部 国家税务总局关于家禽行业有关税收优惠政策的紧急通知财税［2004］45号385

65.辽宁省人民政府办公厅关于扶持发展禽业生产的通知辽政办发［2004]22号387

66.财政部 国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知财税［1999］210号392

67.财政部 国家税务总局关于对消化空置商品房有关税费政策的通知财税［2001］44号394

68.财政部 国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》的通知财税［1999］290号395

69.中华人民共和国税收征收管理法2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订通过，2001年4月2日中华人民共和国主席令第49号公布398

70.中华人民共和国税收征收管理法实施细则国务院令［2002］第362号415

71.中华人民共和国行政许可法中华人民共和国主席令第7号435

72.中华人民共和国营业税暂行条例1993年12月13日中华人民共和国国务院令［1993］第136号452

73.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则1993年12月25日财政部文件［1993］财法字第40号公布456

74.中华人民共和国企业所得税暂行条例1993年12月13日中华人民共和国国务院令［1993］第137号发布463

75.中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则1994年2月4日财政部文件［1994］财法字第3号发布467

76.中华人民共和国个人所得税法1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修正，1999年8月30日中华人民共和国主席令第22号公布479

77.中华人民共和国个人所得税法实施条例1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布484

78.中华人民共和国房产税暂行条例1986年9月15日国务院文件国发［1986］90号发布492

79.中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布494

80.中华人民共和国土地增值税暂行条例1993年12月13 日中华人民共和国国务院令第138号发布496

81.中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则1995年1月27日财政部文件财法字［1995］006号发布498

82.中华人民共和国印花税暂行条例1988年8月16日中华人民共和国国务院令第11号发布504

83.中华人民共和国车船使用税暂行条例1986年9月15日国务院文件国发［1986］90号发布508

84.中华人民共和国资源税暂行条例1993年12月25日中华人民共和国国务院令第139号发布510

85.中华人民共和国资源税暂行条例实施细则1993年12月30日财政部文件财法字第43号发布513

86.中华人民共和国契税暂行条例1997年7月7日中华人民共和国国务院令第224号发布516

87.中华人民共和国契税暂行条例细则1997年10月28日财政部文件财法字52号发布519

88.中华人民共和国耕地占用税暂行条例1987年4月10日国务院文件国发27号发布523

89.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例1985年2月8日国发［1985］19号526

90.大连市地方税务局减税免税管理办法大地税发［2004］170号527

91.大连市地方税务局关于取消的税务行政审批项目后续管理若干问题的通知大地税函［2004］84号539

后记566