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第一章 投资的权益法会计处理1

报告对权益性证券的投资1

应用权益法4

应用权益法的条件4

投资的会计处理——权益法4

权益法应用过程中的会计处理程序8

持股比例的变化导致采用权益法8

讨论题：权益法真的适用于此吗？10

报告被投资方来自于非持续经营活动的收益11

报告被投资方损失11

报告出售股权投资12

投资成本超过所取得账面价值的差额13

摊销过程15

存货中未实现利润的抵消17

顺流销售存货18

讨论题：这真的仅仅是重大影响吗？19

逆流销售存货19

决策制定与权益法21

权益法的批判21

公允价值报告方法替代投资的权益法22

小结23

第二章 合并财务信息37

通过购并扩大规模38

公司合并的原因38

Google与YouTube39

Procter&Gamble与Gillette40

Sprint与Nextel40

合并过程41

企业合并——产生单一经济实体42

控制——在ARB51、 FIN46R和SFAS160的定义中概念模糊43

合并财务信息44

企业合并的财务报告——美国财务会计准则修订第141号45

购并法：所有权变化45

为获取被合并方所转移的对价46

获取的资产、承担负债及非控制性权益的公允价值46

讨论题：美国会计准则与国际会计准则的趋同47

商誉和折价购买利得47

合并财务信息的程序48

SFAS141R：吸收合并时的购并法49

企业合并的相关费用52

控股合并时的购并法53

购买价格分配——额外问题——SFAS 141R57

无形资产57

子公司账簿上已存在的商誉58

取得的研究开发支出59

企业公允价值计量的其他方法：商誉和折价购买利得60

报告企业合并的购买法（SFAS 141）61

购买法和成本原则61

购买法和购并法的比较62

企业合并会计处理的权益结合法65

所有权存续66

权益结合法——资产估价及收益确定66

权益结合法——争论67

美国财务会计准则委员会的观点68

小结68

第三章 购并日之后的合并85

合并——时间流逝所产生的影响86

合并方投资的会计处理方法86

投资会计处理的内部备选方法——权益法、部分权益法及初始价值法87

购并日之后的合并——权益法88

购并当年的合并88

确定合并总额90

合并工作底稿92

购并后第二年的合并——权益法94

购并日之后的合并——初始价值法及部分权益法98

购并当年的合并98

购并后第二年的合并——初始价值法及部分权益法102

美国财务会计准则第142号——商誉和无形资产107

讨论题：公司如何确定对投资采用哪一种会计处理方法？109

美国财务会计准则第142号——商誉减值109

商誉减值测试110

分配价值给报告单位111

定期确定报告单位的公允价值111

确定商誉的隐含公允价值112

或有对价113

美国财务会计准则修订第141号——企业合并中或有对价的会计处理113

下推会计115

外部报告115

内部报告116

小结116

第四章 合并财务报表与外部所有权143

美国财务会计准则委员会对合并中非控制性权益报告的最新规定144

存在非控制性权益的合并财务报告144

存在非控制性权益的子公司公允价值145

在母公司与非控制性权益之间分配子公司的净收益148

讨论题149

部分所有权合并（购并法）149

合并财务报表中非控制性权益的列示157

确定公允价值的另一种方法———控制权溢价158

对投资不同的会计处理方法产生的影响160

期中合并所报告的收入和费用162

期中合并日之后子公司的收入和费用162

应用投资权益法的合并163

分步合并164

分步取得的控制权——购并法164

例题：分步购买股权取得控制权——购并法164

分步合并的工作底稿（购并法）166

例题：控制权取得后分步合并167

母公司出售子公司股权——购并法168

成本流动假设170

剩余股权的会计处理170

SFAS 141购买法———涉及非控制性权益的合并财务报告170

小结175

第五章 合并财务报表——公司间资产交易197

公司间存货交易198

销售和购买账户198

未实现毛利——转移当年（第1年）199

讨论题：盈余管理200

未实现毛利——转移以后年度（第2年）201

未实现毛利——对非控制性权益估价的影响203

公司间存货转移小结204

公司间存货转移例示205

投资的不同会计处理方法对合并的影响211

讨论题：我们对销售给自己的产品该如何定价？212

公司间土地转移216

土地交易的会计处理216

抵消未实现利得——土地转移216

确认对非控制性权益估价的影响——土地转移218

公司间折旧资产的转移218

递延未实现利得218

折旧资产转移例示219

公司间折旧资产转移——母公司采用权益法时顺流转移221

对非控制性权益估价的影响——折旧资产转移222

小结222

第六章 变动利益实体、公司间债务、合并现金流量表及其他问题244

FIN46R——合并变动利益实体244

什么是VIE?245

合并变动利益实体246

合并变动利益实体的程序250

FIN46R的其他披露要求252

公司间债务交易252

从外部方获取联属公司的债务253

公司间债务交易的会计处理——个别公司财务记录253

对合并过程的影响255

分配赎回利得和损失256

讨论题：谁失去了300000美元？257

公司间债务交易——购并年之后的合并257

子公司优先股259

合并现金流量表262

合并每股收益265

子公司股票交易268

子公司账面价值变化——股票交易268

子公司股票交易——例示270

小结273

第七章 外汇交易与外汇交易风险套期保值293

外汇交易市场294

汇率机制294

外币汇率294

即期汇率与远期汇率296

期权合同296

外币交易297

会计问题298

会计备选方法298

支付日之前资产负债表日299

外汇交易风险套期保值301

衍生工具会计301

衍生工具会计处理的基本要求302

衍生工具公允价值的确定302

衍生工具公允价值变化的会计处理303

套期保值会计303

被套期风险的性质303

套期有效性304

套期证明304

外汇计价资产和负债的套期保值304

现金流量套期304

公允价值套期305

运用远期合同对外汇计价资产进行套期保值305

远期合同指定为现金流量套期307

远期合同指定为公允价值套期310

讨论题：我们是有利得还是损失？311

现金流量套期与公允价值套期312

运用外汇期权对外汇计价资产进行套期保值313

期权指定为现金流量套期314

期权指定为公允价值套期315

未确认公司承诺的套期保值317

远期合同指定为公允价值套期318

期权指定为现金流量套期320

预期外汇指定交易的套期保值322

远期合同指定为公允价值套期322

期权指定为现金流量套期324

应用套期工具325

欧元325

外汇借款326

外汇贷款327

小结328

第八章 外币财务报表折算352

折算所运用的汇率353

讨论题：我们应该如何报告？354

折算调整354

资产负债表风险355

折算方法355

现行汇率法356

时态法356

折算留存收益357

时态法的复杂问题359

计算销售成本359

应用成本与市价孰低原则359

固定资产、折旧和累计折旧359

销售资产的利得或损失360

折算调整的处置360

美国原则361

美国财务会计准则第52号361

恶性通货膨胀经济363

折算过程例示364

财务报表折算——现行汇率法366

折算资产负债表367

折算现金流量表368

财务报表的重新计量——时态法369

重新计量利润表369

重新计量现金流量表372

非本地货币余额372

应用两种不同方法结果的比较373

基本估价方法373

基本关系374

资产负债表风险套期保值374

与折算相关的披露375

外国子公司的合并376

折算外国子公司试算平衡表377

确定投资账户的余额——权益法378

合并工作底稿379

小结380