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第一章 总论1

第一节 审计的含义和特征1

一、审计的含义1

二、审计的特征2

第二节 审计的职能和作用3

一、审计的职能3

二、审计的作用4

第三节 审计的对象和分类4

一、审计的对象4

二、审计的分类5

第四节 审计标准和审计方法8

一、审计标准8

二、审计方法10

第五节 审计组织与审计人员12

一、政府审计机关和政府审计人员12

二、内部审计机构和内部审计人员14

三、会计师事务所和注册会计师16

本章小结18

本章习题18

第二章 注册会计师执业准则和法律责任21

第一节 注册会计师执业准则21

一、注册会计师执业准则的建设过程21

二、注册会计师执业准则体系21

三、中国注册会计师鉴证业务基本准则23

第二节 注册会计师的法律责任32

一、财务报表审计的责任划分32

二、注册会计师承担法律责任的原因35

三 、注册会计师法律责任的种类36

本章小结36

本章习题37

第三章 审计目标和审计过程40

第一节 审计目标40

一、审计目标的含义40

二、审计总目标40

三、被审计单位管理层的认定41

四、具体审计目标42

第二节 审计过程44

一、接受业务委托44

二、计划审计工作45

三、实施风险评估程序45

四、实施控制测试和实质性程序46

五、完成审计工作和编制审计报告46

第三节 财务报表审计的组织方式46

一、财务报表审计的组织方式46

二、业务循环的划分47

三、各循环业务的相互关系48

本章小结49

本章习题49

第四章 审计证据和审计工作底稿52

第一节 审计证据52

一、审计证据的含义52

二、审计证据的基本特征52

三、审计证据的种类55

四、获取审计证据的审计程序56

五、分析程序58

第二节 审计工作底稿64

一、审计工作底稿的概念和编制目的64

二、审计工作底稿的存在形式和内容64

三、审计工作底稿的编制要求65

四、审计工作底稿的基本要素66

五、审计工作底稿的归档69

本章小结71

本章习题72

第五章 签订审计业务约定书和计划审计工作75

第一节 审计业务约定书75

一、审计业务约定书的概念和作用75

二、签订审计业务约定书76

第二节 计划审计工作81

一、计划审计的概述81

二、计划审计前的准备工作——初步业务活动81

三、制定总体审计策略82

四、具体审计计划85

五、审计过程中对计划的更改86

六、指导、监督与复核86

七、对计划审计工作的记录87

八、与治理层和管理层的沟通87

九、首次接受审计委托的补充考虑88

本章小结89

本章习题90

第六章 审计重要性与审计风险95

第一节 审计重要性95

一、审计重要性的含义95

二、审计重要性与审计风险的关系96

三、审计重要性的两个层次96

四、审计重要性的运用96

五、计划阶段重要性水平的评估97

六、终结阶段重要性的评估与运用100

第二节 审计风险101

一、重大错报风险101

二、检查风险102

三、审计风险与重大错报风险和检查风险的关系102

本章小结103

本章习题103

第七章 风险评估107

第一节 了解被审计单位及其环境的概述107

一、了解被审计单位及其环境的目的107

二、了解被审计单位及其环境的内容107

三、风险评估程序108

四、评估重大错报风险109

第二节 了解被审计单位的内部控制111

一、内部控制的概念111

二、内部控制的局限性111

三、对内部控制了解的深度111

四、内部控制的要素及其了解112

五、了解内部控制研究的目的119

六、内部控制的记录方法119

本章小结120

本章习题121

第八章 风险应对124

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施124

一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施124

二、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响125

第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序125

一、进一步审计程序的含义和要求125

二、进一步审计程序的性质、时间和范围126

第三节 控制测试127

一、控制测试的含义和要求127

二、控制测试的性质、时间和范围128

第四节 实质性程序133

一、实质性程序的含义和要求133

二、实质性程序的性质、时间和范围133

第五节 进一步审计程序案例135

一、被审计单位背景资料简介135

二、注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案136

三、控制测试136

四、评价针对特别风险的控制138

五、实质性程序138

本章小结139

本章习题139

第九章 销售与收款循环审计143

第一节 销售与收款循环的业务活动143

一、销售与收款循环的业务活动143

二、销售与收款循环的凭证和记录144

第二节 销售与收款循环的内部控制及测试144

一、销售与收款循环的内部控制144

二、销售与收款循环内部控制的测试145

第三节 营业收入审计146

一、营业收入审计目标146

二、营业收入的实质性程序146

第四节 应收账款和坏账准备审计150

一、应收账款审记150

二、坏账准备审计157

第五节 应交税费审计159

本章小结160

本章习题160

第十章 生产循环审计165

第一节 生产循环的业务活动165

一、生产循环的业务活动165

二、生产循环的凭证和记录165

第二节 生产循环的内部控制及测试166

一、生产循环的内部控制166

二、生产循环的控制测试168

第三节 存货审计169

一、存货的审计目标169

二、存货的实质性程序170

第四节 营业成本审计177

一、营业成本的审计目标177

二、主营业务成本的实质性程序177

三、其他业务成本的实质性程序178

第五节 应付职工薪酬审计178

一、应付职工薪酬的审计目标178

二、应付职工薪酬的实质性程序179

本章小结181

本章习题181

第十一章 采购与付款循环审计185

第一节 采购与付款循环的业务活动185

一、采购与付款循环的业务活动185

二、采购与付款循环的凭证和记录186

第二节 采购与付款循环的内部控制及测试187

一、采购与付款循环的内部控制187

二、采购与付款内部控制的测试188

三、固定资产的内部控制及测试189

第三节 固定资产和累计折旧审计190

一、固定资产审计190

二、累计折旧审计193

第四节 应付账款和应付票据审计195

一、应付账款审计195

二、应付票据审计198

本章小结199

本章习题200

第十二章 筹资与投资循环审计203

第一节 筹资与投资循环的业务活动203

一、筹资与投资循环的特点203

二、筹资循环的业务活动203

三、投资循环的业务活动204

第二节 所有者权益审计204

一、所有者权益的审计目标205

二、所有者权益的实质性程序205

第三节 负债筹资审计209

一、负债筹资的审计目标209

二、负债筹资的内部控制及测试209

三、负债筹资的实质性程序210

第四节 投资审计213

一、投资的审计目标213

二、投资活动的内部控制及其测试214

三、投资的实质性程序215

本章小结219

本章习题220

第十三章 货币资金审计224

第一节 货币资金与业务循环的关系224

一、货币资金的特点224

二、货币资金审计涉及的凭证和会计记录224

三、货币资金的审计目标225

第二节 货币资金内部控制及测试225

一、货币资金的内部控制225

二、货币资金内部控制的测试227

第三节 货币资金的实质性程序228

一、库存现金的实质性程序228

库存现金审计案例230

二、银行存款的实质性程序231

三、其他货币资金的实质性程序237

本章小结237

本章习题237

第十四章 审计终结241

第一节 编制审计差异调整表和试算平衡表241

一、编制审计差异调整表241

二、编制试算平衡表243

审计差异调整表和试算平衡表案例246

第二节 总体复核财务报表和评价审计结果251

一、总体复核财务报表251

二、评价审计结果251

第三节 与治理层沟通和完成质量控制复核252

一、与治理层沟通252

二、完成质量控制复核253

本章小结255

本章习题255

第十五章 审计报告258

第一节 审计报告的概念作用和分类258

一、审计报告的概念258

二、审计报告的作用258

三、审计报告的种类258

第二节 审计报告的编制步骤和审计意见的形成259

一、审计报告的编制步骤259

二、审计意见的形成260

第三节 审计报告的基本内容261

一、标题261

二、收件人261

三、引言段261

四、管理层对财务报表的责任段261

五、注册会计师的责任段261

六、审计意见段262

七、注册会计师的签名和盖章262

八、会计师事务所的名称、地址及盖章262

九、报告日期262

第四节 非标准审计报告263

一、带强调事项段无保留意见审计报告264

二、保留意见的审计报告265

四、审计意见267

三、否定意见的审计报告269

四、无法表示意见的审计报告270

本章小结272

本章习题272

附录 参考答案276